Содержание
- Последствия неправильного применения проводок Дт 08 Кт 10, 60
- Расчеты с покупателями. Проводки по 62 счету. Учет авансов полученных.
- Образец заполнения карточки счета 51 – что это такое?
- Д 51 к 76 02 с минусом
- Дебет 76 Кредит 76: что это значит
- Счет 41 – проводки
- Аффтар, ни фига не понятно!
- Что такое счет
- Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле
- Анализ счета
Последствия неправильного применения проводок Дт 08 Кт 10, 60
При включении стоимости материалов и услуг подрядчиков в первоначальную стоимость активов проверяется законодательная обоснованность данного действия.
Неправомерное отражение (неотражение) расходов на материалы и услуги подрядчиков в первоначальной стоимости активов ведет к искажению данных в бухгалтерской и налоговой отчетности и становится причиной начисления штрафных санкций за неуплату (неполную уплату) налогов.
Пример (продолжение)
При составлении учетных записей ООО «Строй Маркет» отразило ошибочные проводки:
Операции | Дт | Кт | Сумма | Обоснование | |
БУ | НУ | ||||
В первоначальной стоимости магазина-склада отражены расходы на питьевую воду | 08 | 10 | 4 805,08 руб. | противоречит п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ПБУ 14/2007 | противоречит подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ |
В первоначальной стоимости учетной программы затраты по ее разработке | 08 | 10 | 107 144,06 руб. | противоречит п. 3 ПБУ 14/2007, п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99 | противоречит подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ |
После принятия магазина-склада в качестве ОС его стоимость в разрезе 1-го квартала составила:
Период | Стоимость магазина-склада, подсчитанная с нарушением требований ПБУ и НК РФ, руб. | Стоимость учетной программы, подсчитанная по правилам ПБУ и НК РФ, руб. | ||||
Первоначальная | Амортизация | Остаточная | Первоначальная | Амортизация | Остаточная | |
01.01. | 229 771,18 | 1 838,17 | 227 933,01 | 224 966,10 | 1 799,72 | 223 166,38 |
01.02. | 229 771,18 | 3 676,34 | 226 094,84 | 224 966,10 | 3 599,44 | 221 366,66 |
01.03. | 229 771,18 | 5 514,51 | 224 256,67 | 224 966,10 | 5 399,16 | 219 566,94 |
01.04. | 229 771,18 | 7 352,68 | 222 418,50 | 224 966,10 | 7 198,88 | 217 767,22 |
Квартальный платеж по налогу на имущество составил:
Расчет по данным с нарушениями = (227 933,01 + 226 094,84 + 224 256,67 + 222 418,50) / 4 × 2,2% = 4 953,87 руб.
Расчет по правильным данным = (223 166,38 + 221 366,66 + 219 566,94 + 217 767,22) / 4 × 2,2% = 4 850,27 руб.
Завышение суммы квартального налога на имущество составило 103,60 руб. (на 2%).
Исчисленный за квартал налог на имущество списывается в том же отчетном периоде на расходы по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В случае ошибочного расчета квартального налога на имущество завышается сумма расходов по налогу на прибыль на 103,60 руб. и занижается сумма налога на прибыль на 20,72 руб. (103,60 × 20%).
ВАЖНО! Штраф за неуплату (неполную уплату) взыскивается в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст
122 НК РФ). В нашем случае он составит 4,14 руб. (20,72 × 20%).
По принятой ООО «Строй Маркет» в качестве НМА учетной программе (с первоначальной стоимостью 107 144,06 руб.) налог на имущество не рассчитывается (п. 1 ст. 374 НК РФ). Стоимость программы списывается ООО «Строй Маркет» за счет ежемесячного отчисления амортизации (п. 23–33 ПБУ 14/2007, ст. 253, ст. 256, ст. 259 НК РФ).
При правильном отражении стоимости учетной программы:
- в бухучете — отражается в расходах будущих периодов, которые в течение срока использования программы списываются на основные расходы (п. 3 ПБУ 14/2007, п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99);
- в налоговом учете — в полной сумме относится на прочие расходы (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Возникают следующие искажения в бухгалтерской и налоговой отчетности:
Данные бухгалтерской и налоговой отчетности | Ошибочное отражение данных, руб. | Правильное отражение данных, руб. | Сумма искажений, руб. |
Первоначальная стоимость НМА (учетная программа) | 107 144,06 | 0,00 | 107 144,06 |
Сумма ежемесячной амортизации | 2 232,17 | 0,00 | 2 232,17 |
Сумма расходов за отчетный месяц в бухучете | 2 232,17 | 2 232,17 | 0,00 |
Сумма расходов за отчетный месяц в налоговом учете | 2 232,17 | 107 144,06 | 104 911,89 |
Расчеты с покупателями. Проводки по 62 счету. Учет авансов полученных.
Главная > бухучет > Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62) в 2019 году
Расчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?
Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.
Учет на 62 счете
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о продаже основных средств читайте в этой статье.
Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.
Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.
Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.
Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните:
+7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:
+7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
Бухгалтерские проводки
Учет авансовых сумм от клиента
Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию. Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1. Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.
После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1.
В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.
НДС с авансов полученных:
С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.
После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.
Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.
Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.
Двойные записи
Счет 62 активный или пассивный?
Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.
Бухучет и проводки по полученным векселям
Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.
После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.
Корреспонденция
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
buhland.ru
Образец заполнения карточки счета 51 – что это такое?
Чтобы отражать безналичные операции, связанные с поступлением и расходованием денежных средств, в бухучете хозяйствующего субъекта используется счет 51. На практике часто возникает необходимость в проведении углубленного анализа безналичных транзакций с целью определения сумм, источников поступления и направлений списания денежных средств за конкретные промежутки времени.
Успешное решение поставленной задачи становится возможным благодаря составлению карточки 51 счета.
Что представляет собой такая карточка, какие сведения она содержит, как заполняется – все эти вопросы требуют более детального изучения.
Д 51 к 76 02 с минусом
Подчинен счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76).
Аналитика по счету «76.02»:
Субсчет 76.02 используют для отражения операций по претензиям в проводках. На счете учитывают расходы на полученные штрафы, пени, связанные с невыполнением организацией взятых на себя обязательств по договорам.
Также счет использую для проведения операций по штрафам, выплаченных в пользу контролирующий органов (например, штрафы за несвоевременное или неполное погашение налоговых обязательств).
По счету учитывают суммы неустоек, которые были предъявлены поставщикам, подрядчикам, транспортным компаниям в связи с нарушением условий заключенных договоров (несоответствие цен и тарифов, наличие брака и простоев, недостача груза в пути и прочее).
Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки
Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств – в кредите. Например, Д76 К73 – страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору.
Д51 К76 – получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 — списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.
Субсчет 76.2 отражает расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены: Кредит субсчета 76.2 отражает поступившие платежи.
Если выясняется, что денежные средства не подлежат взысканию, они относятся к дебету.
Д 76 к 51 – на сумму расходов по договору банковского счета
— получение денег в кассу на выдачу з/п работникам, текущие хозяйственные расходы и др. выплаты. Для хранения и использования иностранной валюты организации открывают валютные счета в уполномоченных банках.
С текущего валютного счета ин валюта может быть списана на следующие цели: оплата импортных контрактов; погашение кредитов в валюте и процентов по ним; в оплату расчетно – кассового обслуживания по валютным счетам в соот с договором банковского счета; в оплату таможенных пошлин и платежей; на другие цели, не противоречащие валютному законодательству РФ. Транзитные в/с используются для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.
Расчеты по претензиям, депозитам и депонированным суммам (счет 76)
Основные причины претензий:
- Недостача полученных ценностей;
- Ошибки в документах поставщика;
- Брак, нарушенная упаковка или другие повреждения товара;
- Не соблюдение поставщиком условий договора.
Все эти причины могут привести к тому, что организация составляет своему поставщику претензию в письменном виде. В бухгалтерии для учета претензий используется сч.
76/2, по дебету этого счета отражается суммы выставленных претензий. Предъявление претензии отражается с помощью проводки Д76/2 К60 (10, 41, 20), проводка выполняется на сумму претензии.
Суммы предъявленных претензий учитываются по Дт 76.2, для проведения операций с полученными претензиями используют Кт 76.2.
АО «Фермер» осуществило поставку ООО «Амбар» партии материалов (семена сельскохозяйственных культур) на сумму 134.800 руб., НДС 20.563 руб.
В договоре между «Фермером» и «Амбаром» указано, что убыль материалов , связанная с процессом транспортировки, не должна превышать 2,5%, то есть 3.370 руб., НДС 514 руб.
(134.800 руб. * 2,5%).
— получение денег в кассу на выдачу з/п работникам, текущие хозяйственные расходы и др. выплаты. Для хранения и использования иностранной валюты организации открывают валютные счета в уполномоченных банках.
С текущего валютного счета ин валюта может быть списана на следующие цели: оплата импортных контрактов; погашение кредитов в валюте и процентов по ним; в оплату расчетно – кассового обслуживания по валютным счетам в соот с договором банковского счета; в оплату таможенных пошлин и платежей; на другие цели, не противоречащие валютному законодательству РФ.
Транзитные в/с используются для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.
15. 11. 2021, Buhscheta.ru Формирование уставного капитала: требования и порядок. Подробнее
10. 11.
2021, Buhscheta.ru Особенности учета в управляющих компаниях. Подробнее
31. 10.
2021, Buhscheta.ru Инвентаризация.
Порядок проведения и бухгалтерский учет итогов.
Дебет 76 Кредит 76: что это значит
Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76, это зачет взаимных требований. Когда, например, фирма «Фастмил» покупает у компании «Бумажный двор» канцтовары, а компания «Бумажный двор» у фирмы «Фастмил» — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность фирмы «Фастмил» перед компанией «Бумажный двор» и компании «Бумажный двор» — перед фирмой «Фастмил». Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводить зачет обязательств двух компаний (ст. 410 ГК РФ).
Для этого должны быть соблюдены следующие условия:
- Непосредственно наличие встречных требований. То есть у компаний должно быть заключено между собой минимум 2 договора: по одному из них фирма «Фастмил» — кредитор компании «Бумажный двор», а по другому — дебитор. Аналогично и для компании «Бумажный двор».
- Требования компаний должны быть однородны.
- Зачет разрешается при наступлении срока исполнения обязательств у одной из компаний. Если срок не указан в договоре или определен моментом востребования, зачет можно произвести в любой момент.
ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.
На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:
Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).
Пример 1
Фирма «Фастмил» в 3 квартале 2021 года приобрела у компании «Бумажный двор» архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у фирмы «Фастмил» несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 30.09.2021 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фастмил», и «Бумажный двор» учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.
В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).
Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у компании «Бумажный двор» на 01.10.2021 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо фирмы «Фастмил» в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.
В нашем примере зачетом закрыли долги за уже поставленные товары. Поэтому на НДС данный взаимозачет никак не отразился. Но зачитывать стороны могут и авансы. Причем в зависимости от ситуации порядок работы с НДС будет разным. Не сделать в этом налоге ошибок вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный онлайн доступ вы можете получить бесплатно.
Как поступить, если кредитор так и не выплатил свой долг, читайте в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».
Счет 41 – проводки
Инвентарный бухгалтерский счет 41 предназначается для контроля движения и наличия тех ТМЦ, которые приобретены торговыми компаниями для последующей реализации. Производственные (промышленные и др.) предприятия также могут использовать этот счет в целях отражения материалов, продукции или иных объектов, приобретенных не для использования в основной деятельности, а для перепродажи. Разберемся, как ведет себя счет 41 в бухгалтерском учете – проводки с примерами вы найдете далее.
Бух. счет 41 – сущность и субсчета
41 счет бухгалтерского учета – это активный собирательный счет, аккумулирующий данные о собственных товарно-материальных ценностях, используемых для реализации покупателям. При этом товаром может выступать любой объект – от здания, оборудования, транспорта и других основных средств до материалов, инвентаря и земельных участков. Главное отличие заключается в том, что товар не используется организацией в своих целях (для производства, оказания услуг и пр.), а перепродается «на сторону» с переходом прав собственности покупателям.
Бухучет 41 счета ведется как в количественном эквиваленте, так и в денежном, с определением входящих/исходящих остатков, а также объемов движения за конкретный временной промежуток. ТМЦ, поступившие на предприятие по договорам комиссии, ответхранения или для переработки, отображаются на соответствующих забалансовых счетах – 002, 004, 003.
Субсчета к 41 счету:
- 41.1 – применяется для отображения ТМЦ на складах/кладовых организаций.
- 41.2 – используется компаниями розничной торговли или общепита.
- 41.3 – здесь можно формировать данные о движении тары (пустой и под ТМЦ), как собственного производства, так и покупной, кроме инвентарной.
- 41.4 – этот субсчет открывается производственными/промышленными организациями для учета покупных изделий.
Аналитический бухучет по счету 41 организуется по материально-ответственным сотрудникам предприятия, складам, кладовым и другим местам хранения ТМЦ, а также номенклатурным наименованиям (сортам, партиям, видам, подвидам, группам и т.д.).
Бухгалтерские проводки по счету 41
В соответствии с приказом № 94н от 31.10.00 г. корреспонденция счета 41 выполняется по дебету для оприходования товаров от поставщиков (К сч. 60), подотчетных лиц (сч. 71), в качестве взносов от учредителей (сч. 75), прочих контрагентов (сч. 76). Списание товаров производится по кредиту сч. 41 в корреспонденции со счетами – 90 (при реализации), 44 (при использовании в коммерческих целях), 20, 25, 26 (при расходовании на собственные нужды), 10 (в процессе перевода из товаров в материалы), 41 – при внутренних перемещениях и т.д.
Таким образом, мы выяснили, что 41 счет бухгалтерского учета – это разновидность оборотных счетов, отражающая данные о товарах предприятия. В балансе сальдо этого счета вносится в стр. 1210 за вычетом кредитового остатка по торговой наценке на сч. 42. Рассмотрим, как практически бухгалтеры используют счет 41 – проводки приведены на основании типовых ситуаций.
Пример 1
Торговая компания реализовала оптом товаров на 295 000 руб., в т.ч. НДС 45 000 руб.; в розницу на 35 400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб. Сумма наценки по рознице через АТТ (автоматизированная торговая точка) составила 12 400 руб.; себестоимость оптовой партии равна 217 300 руб. Проводки:
- Д 62.1 К 90.01.1 на 295 000 руб. – отражена отгрузка оптом.
- Д 90.02 К 68.2 на 45 000 руб. – выделен НДС.
- Д 90.02.1 К счет 41 01 на 217 300 руб. – отражено списание себестоимости.
- Д 51 К 62.1 на 295 000 руб. – поступила оплата.
- Д 50 К 90.01.1 на 35 400 руб. – отражена розничная продажа.
- Д 90.03 К 68.2 на 5400 руб. – выделен НДС по рознице.
- Д 90.02.1 К 41.11 на 35 400 руб. – отражено списание товаров по рознице.
- Д 90.02.1 К 42 на 12 400 руб. – сторнирована наценка (данная проводка выполняется со знаком –).
Пример 2
Торговая компания использует часть купленных ТМЦ на собственные нужды – для установки сигнализации в офисе. В связи с этим бухгалтер переводит кабель из товаров в материалы следующими проводками:
- Д 41.1,19 К 60 на 170 000 руб., в т.ч. НДС 18 % 25 932,20 руб. – оприходовано 1000 м. кабель как товар.
- Д 10.1 К 41.1 на 14 406,78 руб. – переведено 100 м. кабеля в категорию материалов.
- Д 26 К 10.1 на 14 406,78 руб. – списаны материалы на общехозяйственные цели.
Аффтар, ни фига не понятно!
Если раньше вы никогда с бухучётом не сталкивались, статья для восприятия будет трудной. Это нормально. Поверьте, почти все главбухши, с которыми мне довелось проводить собеседования, многие из рассмотренных здесь проводок не знали. И ничего, по десять-двадцать-тридцать лет как-то работали! Главное уловить саму суть, а дальше вы легко сможете загуглить проводки для той или иной ситуации.
В следующей статье мы разберём сквозной, глобальный пример и заполним баланс. Тогда процесс станет понятней. Данную же статью сохраните в закладках, в будущем к ней придётся обращаться не раз.
Благодарю за внимание! И надеюсь, после прочтения проводки не будут мерещиться вам по ночам))
Данная статья была первоначально опубликована на моём сайте AngyBuh.su
Что такое счет
Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.
Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:
- информационную;
- контрольную;
- обратной связи;
- аналитическую.
Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).
Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).
Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.
Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».
Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.
Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).
Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.
Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.
Основные активные счета представлены в таблице:
Животные на выращивании
Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:
Расчеты с персоналом
К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.
Расчеты с поставщиками
Расчеты с покупателями
Налоги и взносы
Нераспределенная прибыль (убыток)
Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.
Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле
Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.
Учет поступления ТМЦ
Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).
ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.
Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).
Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.
При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.
Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.
Вид учета | ||||
По закупочным ценам | По отпускным ценам | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
41 | 60 | Поступил товар | 41 | 60 |
19 | 60 | Выделен НДС | 19 | 60 |
Учтена наценка | 41 | 42 |
Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..
Учет реализации
Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.
Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.
После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.
Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.
Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.
Вид учета | ||||
По закупочным ценам | По отпускным ценам | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
50 (51, 57) | 90.1 | Получена выручка | 50 (51, 57) | 90.1 |
90.3 | 68 | Начислен НДС с выручки | 90.3 | 68 |
90.2 | 41 | Списана себестоимость проданных товаров | 90.2 | 41 |
Списана реализованная наценка | 90.2 | 42 (сторно) |
Согласно п. 12 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (письмо Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5) реализованное наложение определяется расчетным путем при учете ТМЦ по отпускным ценам.
Расчет осуществляется 4 способами:
- По общему товарному обороту.
- Ассортименту товарного оборота.
- Среднему проценту
- Ассортименту остатка ТМЦ.
Выбранный вариант расчета нужно отразить в учетной политике компании.
Наиболее удобным и часто применяемым является метод расчета по среднему проценту.
Рассчитывается реализованное наложение, как правило, по итогам месяца с применением следующих формул:
Пн = (Ннач + Нпост – Нвыб) / (Тоб + Ост) × 100%,
где:
Пн — процент реализованной наценки;
Ннач — начальное сальдо счета 42;
Нпост — сумма поступившей наценки (кредитовый оборот счета 42);
Нвыб — сумма скидок, уценок и прочих операций, сторнирующих счет 42;
Тоб — выручка;
Ост — остаток ТМЦ на конец расчетного периода.
Рн = Пн × Тоб,
где:
Рн — реализованное наложение.
Полученная сумма фиксируется записью: Дт 90.2 Кт 42 (сторно).
На каждую продажу продавец обязан пробить кассовый чек. В этом документе отражается сумма НДС, и он отменяет необходимость выписки счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). А в книгу покупок вносится отчет по кассе за смену.
Данное правило действует исключительно для наличных расчетов. Если деньги поступают на расчетный счет, то продавец в течение 5 дней обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Больше нюансов по НДС в розничной торговле вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Анализ счета
Процесс аналитики предполагает расшифровку по оборотам и сальдо в разрезе кредитно-финансовых учреждений по всем из открытых в них счетов. Чаще всего в бухгалтерских и учетных комплексах аналитический учет по 51 счету организован в виде следующих отчетов:
- Оборотно-сальдовая ведомость по этому регистру;
- Анализ счета 51;
- Карточка счета 51.
Благодаря формированию этих документов можно хоть каждый день контролировать движение материальных средств и реализовывать возможности по распоряжению активов в рамках конечного сальдо. Анализ представляет собой правильное формирование сальдо на конец отчетного периода любо длины. Чтобы вычислить остаток нужно сложить начальное сальдо и дебетовые обороты, а потом вычесть из этого общий объем движений денег по кредиту в заданном отчетном периоде.
Оборотно-сальдовая ведомость 51 регистра- это баланс по этому регистру, который выводится в конце месяца для его закрытия. В нем должны быть начальное и конечное сальдо, итоговые суммы оборотов по Дт и Кт. Также ОСВ 51 формируется и на основе разреза субсчетов.
Образец карты анализа 51 счета, заполнение которой происходит автоматически
Таким образом, 51 регистр бухучета — это учетная позиция, обобщающая данные о расчетах юридического лица с контрагентами, покупателями и сотрудниками. Он отражает поступление денег на счета организации по Дебету и списание их по Кредиту. Для его анализа существует карточка и ОСВ 51, которые могут давать необходимые данные помесячно.
Расчетные счета. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
В учете заемщика: Отражается получение краткосрочного кредита/займа на текущий счет компании. Проводится на основании банковских выписок.
Получение и возврат, проводки:
- Дт 51 Кт 66 – получение краткосрочного кредита;
- Дт 66 Кт 51 – возврат краткосрочного кредита.
Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.
Схема проводок,
где: счет 60.1 – расчеты с поставщиками, счет 60.2 – авансы выданные, 66.1 – краткосрочные займы, 66.2 – проценты по займам.
- Дт 51 Кт 66.1 – получение краткосрочного кредита;
- Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
- Дт 60.2 Кт 66.2 – проценты к оплате;
- Дт 66.2 Кт 51 – оплата процентов;
- Дт 41 Кт 60.1 – получен товар;
- Дт 19 Кт 60 – НДС;
- Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
- Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету; По получении товара проценты начисляются иначе:
- Дт 91.2 Кт 66.2 – проценты относятся к текущим расходам;
- Дт 66.2 Кт 51 – оплата процентов;
- Дт 66 Кт 51 – возврат кредита.
Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением инвестиционных активов, относятся на капитальные расходы наряду с другими расходами, связанными с этим приобретением и формирующим их первоначальную стоимость.
- Дт 51 Кт 66.1 – получение краткосрочного кредита;
- Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
- Дт 08 Кт 60.1 – объект инвестиционных активов получен;
- Дт 19 Кт 60 – НДС;
- Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
- Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
- Дт 08 Кт 66.2 – начисление процентов (периодически, до ввода объекта в эксплуатацию);
- Дт 66.2 Кт 51 – оплата процентов;
- Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию (в качестве основных средств); После ввода в эксплуатацию:
- Дт 91.2 Кт 66.2 – проценты относятся к текущим расходам;
- Дт 66 Кт 51 – возврат кредита.
В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй – для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.