Содержание
Кем подписывается опись ИНВ-16
Подписание формы производится:
- председателем и членами комиссии, выполнявшими инвентаризационную процедуру (подписи ставятся на последнем листе описи и подтверждают правильность проведенных мероприятий);
- материально ответственными субъектами, участвовавшими в указанном процессе (подпись ставится на первом листе описи перед началом проведения инвентаризации для подтверждения того факта, что все ценности учтены, документы сданы в бухгалтерию, также МОЛ расписывается на последнем листе после проведения проверки, подпись подтверждает согласие с полученными результатами);
- должностным лицом, осуществившим проверку достоверности занесенных в ИНВ-16 данных (обычно бухгалтер, которому сдается инвентаризационная опись для дальнейшей обработки и сверки результатов);
- руководителем организации по результатам выработанного решения о стратегии действий по результатам инвентаризационной процедуры – руководитель принимает решение относительно дальнейшей судьбы излишков и недостачи.
Что такое БСО в 2021
Нормы и понятие
Бланками строгой отчетности (БСО) называют документы, подтверждающие получение наличных за оказанные услуги по сферам деятельности, определенным классификаторами ОКВЭД 2 (029-2014) и ОКПД 2 (ОК-034-2014). Они заменяют чек, изготавливаются в 2-х (или 3-х) экземплярах, могут использоваться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
К бланкам строгой отчетности относят квитанции, талоны, билеты, путевки (туристические), абонементы и др. Правила учета регламентированы Постановлением № 359 (06.05.2008).
Инвентаризация проводится одновременно с ревизией кассы, по результатам заполняется акт ИНВ-16.
Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности описана в видео ниже:
Цели их использования
Для большинства сфер деятельности доступны формы, определенные законом:
- билеты для городского общественного транспорта авиа, железной дороги;
- путевки;
- абонементы;
- квитанции ломбардов.
Юридические лица и ИП имеют право разрабатывать собственные варианты, обязательно содержащие:
- название формы и номер (6 знаков);
- название предприятия (ФИО ИП), адрес;
- ИНН предпринимателя;
- наименование услуги;
- цену предоставленной услуги, выраженную конкретной суммой;
- сумму, оплаченную наличными (банковской карточкой);
- число, указывающее время оформления и расчета;
- должность и ФИО сотрудника, оформившего квитанцию, его подпись и печать предприятия.
Юридические лица используют БСО в ситуациях, когда контрольно-кассовую технику (ККТ) невозможно или невыгодно использовать:
- на ярмарках;
- при разносной торговле;
- продаже билетов в транспортных средствах;
- при уличной торговле живой рыбой, квасом, пивом, мороженым, молоком;
- при торговле ценными бумагами;
- продаже периодических изданий и предметов народного творчества;
- оплате работы носильщиков;
- в населенных пунктах, в которых недоступно подключение ККТ.
Индивидуальные предприниматели используют бланки, если они обходятся дешевле, чем покупка, установка и обслуживание кассы.
Нормативная база
Сферы применения БСО определены Федеральным законом № 54. При ведении предпринимательской деятельности, указанной в пункте 2 ст. 346 Налогового кодекса, ИП на ЕНВД и ПСН имеет право не использовать кассовый аппарат до 01.07. 2021. С 01.07.2018 все предприниматели перейдут на онлайн-кассы.
Законом № 290 определены плательщики ЕНВД и ПСН, которым в дальнейшем разрешено использовать бланки строгой отчетности в бумажной или электронной форме, созданные автоматизированной системой. Кроме того, в дистанционной торговле разрешается отправка информации о покупке на компьютер или телефон.
Книга учета
Если юридическое лицо или ИП ведет бухгалтерский учет, обязательно заполнение Книги учета этой документации (пункт.13 Постановления № 359). Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, подписана руководителем и бухгалтером.
Сотрудник, отвечающий за ведение Книги, является материально ответственным. Книга необязательна, если листы печатаются автоматически системой, сохраняющей данные в своей памяти. БСО (согласно пунктам 14-16 ст. Постановления 359) хранятся опечатанными в специальные мешки 5 лет.
Важно учесть, что услуги, позволяющие использовать БСО согласно классификатору, не совпадают с перечнем в законе об использовании ККТ. При возникновении сомнений предприниматели вынуждены обращаться за разъяснениями к сотрудникам Налоговой инспекции
Инвентаризация БСО — тема данного видео:
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно ваших проблем. Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты! Напишите свой вопрос через форму (внизу), и один из наших юристов перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.
Образец документа:
Форма N ИНВ-1-ФВ
Утверждена Приказом об учетной политике от 01.12.2009 N 5-уп
------------
¦ Код ¦
ЗАО "Центурион" +----------+
------------------------------------------------ по ОКПО ¦ 01234567 ¦
организация +----------+
Вид деятельности ¦ 74.60 ¦
-------+----------+
Основание для проведения приказ, -постановление-,¦номер ¦ 1-инв ¦
инвентаризации: -распоряжение- ¦ ¦ ¦
------------------------+------+----------+
ненужное зачеркнуть ¦дата ¦15.11.2012¦
-------+----------+
Дата начала инвентаризации ¦30.11.2012¦
+----------+
Дата окончания инвентаризации ¦30.11.2012¦
------------
-----------------------
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
АКТ ¦ 1 ¦ 30.11.2012¦
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ----------+------------
(КРОМЕ ЦЕННЫХ БУМАГ,
ХРАНЯЩИХСЯ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ)
Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на "30" ноября
2012 г. проведена инвентаризация финансовых вложений, отличных от
ценных бумаг, хранящихся в кассе организации и включаемых в
инвентаризационную опись по унифицированной форме N ИНВ-16.
При инвентаризации установлено следующее:
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦ N по ¦ Вид финансового ¦Первоначальная¦ Текущая ¦ Срок ¦Доходность¦ Сумма дохода,¦ Сумма ¦
¦порядку¦ вложения ¦ стоимость ¦ рыночная ¦действия¦ (% ¦ признанного ¦резерва под¦
¦ ¦ ¦ (руб., коп.) ¦ стоимость¦договора¦ годовых) ¦ организацией ¦ снижение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ на ¦ (в ¦ ¦ на дату ¦ стоимости ¦
¦ ¦ ¦ ¦ последнюю¦месяцах)¦ ¦инвентаризации¦ (если ¦
¦ ¦ ¦ ¦ отчетную ¦ ¦ ¦ (кроме ¦ резерв ¦
¦ ¦ ¦ ¦дату (если¦ ¦ ¦ прироста ¦создавался)¦
¦ ¦ ¦ ¦ имеется) ¦ ¦ ¦ стоимости) ¦ (руб., ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (руб., коп.) ¦ коп.) ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 1 ¦Заем, выданный ¦ 200 000-00 ¦ - ¦ 12 ¦ 12% ¦ 5 852-05 ¦ - ¦
¦ ¦контрагенту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(покупателю) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОАО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Мясокомбинат N 2"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(договор от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31.08.2011 N 11-з)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 2 ¦Доля в уставном ¦ 150 000-00 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 75 000-00 ¦ 150 000-00¦
¦ ¦капитале ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ООО "М-холдинг" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 3 ¦Вклад по договору ¦ 210 000-00 ¦ - ¦ 10 ¦ - ¦ 300 000-00 ¦ - ¦
¦ ¦простого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарищества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 4 ¦Бездокументарные ¦ 100 000-00 ¦160 000-00¦ - ¦ - ¦ 40 000-00 ¦ - ¦
¦ ¦акции ОАО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Нано-фарма" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(обращаются на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОРЦБ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
Итого: ¦ 660 000-00 ¦ X ¦ X ¦ X ¦ 420 852-05 ¦ 150 000-00¦
---------------+----------+--------+----------+--------------+------------
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту
инвентаризации проверены.
Ведущий
эксперт
отдела
внутреннего
аудита и
методологии
учета Выгодский Н.Я.
Председатель комиссии --------- _______ --------------------------
должность подпись расшифровка подписи
Начальник
отдела
безопасности Чумилов С.Г.
Члены комиссии: ----------- _______ ------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
Главный
бухгалтер Оганян С.Ю.
----------- _______ ------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
Финансовый
директор Швецова Н.В.
----------- _______ ------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
30 ноября 2012
"--" -------------- ---- г.
Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил
Экономист Калугина А.Н.
----------- _______ ------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
30 ноября 2012
"--" -------------- ---- г.
Форма ИНВ-4. Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных
Инвентаризацию проводят и в отношении тех ТМЦ, которые компания отгрузила контрагенту, но деньги за них еще не были получены. Оформляют результаты процедуры в акте по форме ИНВ-4. Его должны подписать члены комиссии. Как правильно заполнить бланк ИНВ-4, расскажем в статье.
Когда нужна ИНВ-4
Форму используют для инвентаризации двух типов ТМЦ. Первый — не оплаченные в срок отгруженные ТМЦ. Второй — отгруженные, но за них еще не внесли оплату по условиям договора между контрагентами. Первый и второй типы должны быть оформлены отдельными бланками.
Все ТМЦ, по которым указывается информация в акте, должны учитываться на счете 45 плана счетов бухгалтерского учета.
Справка! К ТМЦ на предприятии или в компании относятся товары, готовая продукция, материалы, излишки производства, незавершенное производство и т.д.
Обязательно ли компания должна работать с ИНВ-4?
Форма ИНВ-4 унифицированная, первичный документ. Бланк был введен в работу Постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 года №88. ИНВ-4 был обязателен до 2013 года, а затем обязательные унифицированные формы перешли в разряд рекомендованных. Для инвентаризации отгруженных ТМЦ организации вправе составить собственный бланк, дополнив уже существующий. Обязательные реквизиты удалять из формы нельзя, без них документ не будет считаться юридически значимым.
Удобство ИНВ-4 неоспоримо: некоторые компании по-прежнему его используют. Кроме того, проверяющие органы тоже предпочитают работать с унифицированными бумагами.
Внимание! Руководство компании должно принять решение в пользу собственно разработанных или унифицированных бланков и зафиксировать его в учетной политике
Коротко о комиссии
Для проведения любой инвентаризации в организации должна созываться комиссия. Ее можно утверждать один раз бессрочно либо каждый раз перед проведением проверки приказом руководителя (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49). Количественный состав нигде законодательно не закреплен. Обычно это 3-4 человека и председатель. В составе должны быть обязательно сотрудники бухгалтерии и администрации компании. Также обычно включают юриста, руководителей отделов, экономиста и т.д.
В проведении инвентаризации должен участвовать весь состав комиссии. Если кто-то из ее членов не будет присутствовать и его подписи не будет на документе, то инвентаризация и бумаги по ней будут считаться недействительными.
Важно! Материально ответственных работников нельзя включать в состав комиссии
Лицевая сторона
Первым делом нужно заполнить сведения об организации, инвентаризации и самом документе:
- наименование компании, ее структурного подразделения;
- код по ОКПО;
- вид деятельности;
- наименование и реквизиты документа (номер, дата создания), на основании которого осуществляется процедура;
- даты начала и конца инвентаризации;
- вид операции;
- номер счета бухучета;
- номер и дата составления текущего документа.
Затем начинается таблица, куда необходимо внести следующую информацию:
- Порядковый номер записи.
- Наименование организации-покупателя и ее код по ОКПО.
- Название и вид ТМЦ.
- Номенклатурный номер ТМЦ.
- Название единицы измерения и ее код по ОКЕИ.
- Дата отгрузки ТМЦ.
- Наименование ТМЦ, дата отгрузки, номер, количество и сумма по сведениям товарно-транспортных или расчетных бумаг.
- Количество и сумма по информации бухучета.
- Примечание.
В конце заполняется графа «Итого» по данным на странице.
Оборотная сторона
Здесь продолжается таблица. Ее заполняют аналогичным образом. В конце таблицы подводят итог по странице и в целом по акту.
Далее прописью указывают общую сумму ТМЦ по данным товарно-транспортных или расчетно-платежных бумаг.
Инвентаризация финансовых вложений: пример, проводки в 2018 году
Бухгалтерский учет финансовых вложений
Долго — и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 “Финансовые вложения”, к которому могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 “Паи и акции”;
58-2 “Долговые ценные бумаги”;
58-3 “Предоставленные займы”;
58-4 “Вклады по договору простого товарищества” и др.
В таблице представлены основные бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений
Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений
Таблица 58
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | ||
| Дт | Кт | |||
| Финансовые вложения, осуществленные организацией | 51,52,91,90 | |||
| Продажа ценных бумаг | ||||
| Списание фактической балансовой стоимости | 91/2 | |||
| Выручка от продажи | 62,51 | 91/1 | ||
| Возврат займов | 51,52 | |||
| Получение ценных бумаг по договору простого товарищества | ||||
| Безвозмездное поступление ценных бумаг | 98/2 | |||
| Отражение курсовой разницы от дооценки ценных бумаг | 91/1 | |||
| Внесение вклада в уставный капитал другой организации имуществом | 90, 91/1 | |||
| Отражена фактическая себестоимость готовой продукции, товаров | 43, 41 | |||
| Отражена сумма начисленной амортизации по объекту | ||||
| Отражена остаточная стоимость переданного объекта | 91/2 | |||
| Оприходован вклад в уставный капитал | 58/1 | |||
| Начисление суммы дивидендов | 91/1 | |||
| Отражение сумм займов, предоставленных другим организациям (денежными средствами) | 58/3 | 51,52 | ||
| Выдача займов неденежными средствами | ||||
| Передано имущество по договору займа | 58/3 | 91/1, 90 | ||
| Начислен НДС | 91/2, 90 | |||
| Списана стоимость имущества | 91/2, 90 | 10, 41 | ||
| Отражены суммы процентов по займу | 91/1, 90 | |||
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
— правильность оформления ценных бумаг;
— реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
— сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
— своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк — депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 “Финансовые вложения” с кредита счета 91 “Прочие доходы и расходы”.
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.
Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 “Прибыли и убытки”.
Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 322; Нарушение авторских прав?;
Кто заполняет при ревизии кассы предприятия?
Обязанность по инвентаризации кассы закреплена за постоянно действующей инвентаризационной комиссией, состав которой утверждается приказом руководителя.
Членами комиссии являются:
- работники бухгалтерии;
- административно-управленческие работники;
- сотрудники службы безопасности и иные специалисты (юрист, экономист);
- представитель аудиторской компании.
Материально ответственного работника не следует включать в состав группы, тогда получается, что он проверяет сам себя, смысл проверки теряется.
Формирование комиссии только из представителей сторонних, аудиторских компаний не допускается.
Если численность компании равна 1 сотруднику, комиссию создать не получится (ее численность должна быть больше 2-х).
Заполняет акт ИНВ-15 кассир от руки ручкой синего или черного цвета, не допуская исправлений. Возможно заполнение бланка унифицированной формы при помощи компьютера.
Акт составляется в 2-х экземплярах, а при смене кассира — в трех, еще один экземпляр передается сотруднику, принимающего кассу.
Как составить при проверке – заполнение всех строк унифицированной формы
Постановлением Госкомстата (№88 от 18 августа 1998г.) разработан унифицированный бланк для инвентаризации наличности.
Практика показывает, что акт по форме ИНВ-15 широко используется различными организациями.
Унифицированная форма проста в заполнении и, как правило, не вызывает особых трудностей у специалистов при оформлении.
Условно бланк акта делится на 3 части, первая из которых содержит сведения о компании, проводящей инвентаризацию наличных средств кассы:
- организационно-правовой статус предприятия (ИП, бюджетное учреждение, ООО, АО);
- полное наименование фирмы;
- текущий вид деятельности (ОКВЭД);
- реквизиты приказа руководителя, послужившим основанием для проверки (плановой, внеплановой);
- фактическая дата проведения инвентаризации, номер документа.
Вторая часть бланка ИНВ-15 — расписка материально-ответственного сотрудника и результаты проведенной ревизии наличных денег.
Кассир своей подписью подтверждает, что необходимая кассовая документация передана в бухгалтерию предприятия, а денежные средства в полном объеме находятся в кассе.
Ниже фиксируются следующие действия инвентаризации.
Комиссия (несколько сотрудников) подсчитывает находящиеся в кассе финансовые средства, результаты записываются в бланке акта ИНВ-15.
Необходимо разделить подсчитанные активы: чеки, марки, деньги.
Записи в акт вносятся в числовом значении, подсчитывается итоговая сумма финансов в кассе в числовом и буквенном выражении.
Далее прописываются номера последних ордеров на момент проверки: приходного и расходного.
Третьей частью в акте являются подписи всех членов специальной комиссии, а также материально-ответственного работника, в присутствии которого производилась инвентаризация наличных средств.
Ответственный сотрудник при выявлении расхождений с бухгалтерией должен предоставить пояснения.
На их основании руководство компании, а также контролирующие органы (если они являлись инициаторами проверки) выносят решение о судьбе выявленных излишков наличных денег или мерах по погашению недостачи.
Итоги записываются с оборотной стороны формы, заверяется подписью главы фирмы и печатью компании.
Не следует забывать о заключении договора о полной материальной ответственности с ответственным работником, имеющим доступ к материальным активам.
Его отсутствие не позволит работодателю в случае выявлении недостачи удержать ее с работника полном объеме.
Учет БСО
К бланкам строгой отчетности относятся следующие документы: квитанции, бланки удостоверений, дипломов, лицензий, приглашений, чековых, квитанционных книжек, страховых полисов, свидетельств, сертификатов, абонементы, билеты, путевки. Они должны быть отпечатаны типографским способом, иметь машиночитаемую шестизначную нумерацию, обладать необходимой степенью защиты и содержать обязательные реквизиты.
Предприятия обязаны осуществлять контроль расходования бумажных бланков по наименованиям, сериям и номерам. Учет ведется на забалансовом счете 006 по каждому виду и местам хранения в условной оценке. Акции, облигации и другие ценные бумаги, бланки трудовых книжек должны учитываться таким же порядком.
Подробнее о БСО читайте в статье «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?».
Пример
В мае страховая заказала в типографии 5 000 бланков страховых полюсов на общую сумму 10 000 руб. без НДС. Передача бланков оформлена актом приемки-передачи БСО. Бланки в количестве 1 000 штук поступили на ответственность бухгалтера-кассира.
Бухгалтер предприятия отразил эту операцию следующим образом:
- Дт 10 Кт 60 — 10 000 — приняты к учету документы по фактической себестоимости изготовления.
- Дт 006 — 10 000 — полученные бланки отражены на забалансовом счете.
- Дт 26 Кт 10 — 2000 — стоимость выданных БСО включена в состав расходов.
- Кт 006 — 2000 — оформлена выдача под отчет на основании заборно-контрольного листа.
Регистрируются бланки в специальной книге, которую необходимо пронумеровать и прошнуровать. Книга должна быть скреплена печатью и заверена подписью руководителя и главного бухгалтера. За образец можно взять форму по ОКУД 0504045, утвержденную приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н для государственных предприятий.
БСО должны храниться в условиях, которые препятствуют их порче и хищению.
Подробнее об учете и хранении бланков вы можете узнать из статьи «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».
Как правило, инвентаризация БСО проводится вместе с инвентаризацией кассы. Подробно о нюансах проведения ревизии денежных средств и документов рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Что нужно проверять для составления акта
Порядок, сроки и перечень объектов, по которым нужно проводить инвентаризацию, за исключением обязательных случаев, установленных законодательством, определяются самой организацией, что предусмотрено ч. 3 ст. 11 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Все нюансы данного мероприятия рекомендуется рассмотреть в учетной политике организации. Перед проведением начала проверки финансовых вложений рекомендуется определить правомерность отнесения активов к бухгалтерскому счету 58, для которого, согласно ПБУ 19/02, необходимо единовременное выполнение трех условий:
- наличие правильно оформленных документов на право владения активом и доходом от него;
- осуществление перехода к организации рисков по этому активу;
- существование реальной возможности получения выгоды от данного вложения.
Детализация учета финансовых вложений приводится в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».
Для обеспечения полной и достоверной информации о финансовых вложениях проверяются фактически произведенные затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других фирм, а также выданные займы сторонним организациям. Они должны приниматься к учету на основании таких документов, как договор, платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи, инвестиционные сертификаты, и других первичных документов по передаче имущества и денежных средств. По процентным займам необходимо проверить своевременность и правильность начисления процентов. При этом необходимо руководствоваться пп. 3.9–3.14 методических указаний, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
Перед годовой отчетностью обязательно нужно провести инвентаризацию активов и обязательств компании. Как это сделать правильно, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
