Инвестиционный налоговый кредит

Таблица 4. Расчет финансового рычага за 2007 — 2009 гг.

    Год    

     Период     

Чистая прибыль

   Прибыль до  налогообложения

      ФР     

  2007 г.  

   01.01.2007   

      -385    

      -122     

      х      

   31.12.2007   

      -648    

      -206     

      х      

Темп прироста, %

      68,3    

       68,9    

     0,99    

  2008 г.  

   01.01.2008   

      -648    

      -206     

      х      

   31.12.2008   

      -963    

        22     

      х      

Темп прироста, %

      48,6    

     -110,7    

    -0,44    

  2009 г.  

   01.01.2009   

      -767    

         8     

      х      

   30.09.2009   

     -1917    

        11     

      х      

Темп прироста, %

     149,9    

       37,5    

     3,99    

Уровень финансового рычага показывает, во сколько раз темпы прироста чистой прибыли превышают темпы прироста прибыли до налогообложения. Из расчетов видно, что превышение темпов прироста чистой прибыли над темпом прироста прибыли до налогообложения имеет место быть лишь в 2009 г. — на 4%.

Это превышение обеспечивается за счет эффекта финансового рычага (ЭФР), одной из составляющих которого является его плечо (соотношение заемного и собственного капитала). Изменяя плечо финансового рычага в зависимости от сложившихся условий, можно влиять на прибыль и рентабельность собственного капитала .

Показатель ЭФР применяется для оценки эффективности использования заемного капитала и рассчитывается по формуле:

    ЭФР = (р (1 - К ) - r) x ЗК / СК,            к      н    где р  - экономическая   рентабельность   (рентабельность   совокупного         ккапитала),  рассчитанная  как  отношение   прибыли  до   налогообложения  кстоимости капитала (активов):    р  = Рдн / К;     к    К  - ставка налога на прибыль;     н

r — средняя ставка расходов по использованию заемных средств (кредитов, займов и др.), рассчитываемая по формуле:

        Общая сумма расходов по привлечению заемных средств за период    r = -------------------------------------------------------------.              Среднегодовая стоимость заемных средств за период

Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага представлены в таблице 5.

Формы

Подвиды инвестиционных кредитов в совокупности составляют их формы:

1. Банковский.
2. Государственный.
3. Лизинг.
4. Эмиссия ценных бумаг (облигаций).

Так как предприниматели чаще всего имеют дело с банковским кредитом, рассмотрим его более внимательно. Классической формой выдачи займа выступает разовый кредит. На лицевой счет фирмы банк переводит определенную в договоре денежную сумму, за пользование заемными средствами берет с компании % в качестве оплаты. Погашать долг предприятие имеет право различными способами:

Аннуитетные платежи. Банк дает заемщику график платежей, имеющих заранее определенный финансовым учреждением размер.

• Этот способ знаком всем, кто когда-то брал ссуду. Ежемесячная плата рассчитана заранее и изменению не подлежит.
• Сумма основного долга оплачивается равными по размерам траншами: при этом заемщик погашает основную часть долгового обязательства, проценты по нему отдельно.
• Индивидуально, применительно к конкретному заемщику. Проценты погашаются каждый месяц, а «тело» основного долга – как обговорено заранее банком.

Кредитные линии. Для заемщика это более выгодный займ. Но он не так популярен, как традиционный кредит. Заключается в том, что предприятие не постоянно пользуется ссудой, а только тогда, когда она ему необходима. Кредитные линии могут быть разными:

• простая – заемщик берет заемные средства один раз в определенный интервал времени;
• револьверная – заемщик гасит долг и тут же берет новый;
• онкольная — предприятию выделен лимит заемных средств, из него он может брать денежные средства до тех пор, пока они не кончатся;
• контокоррентная – банк на заемщика открывает счет, по аналогии с бухгалтерским балансом (актив- пассив). Как только на этот счет предприятие переводит деньги, они списываются. И делается это в счет погашения долга.

Андеррайтинг – это один из методов кредитования, когда заемщику передаются заемные средства посредством покупки облигаций. Причем, выпускает ценные бумаги именно заемщик. По общим условиям, предметом этого метода выступают ценные бумаги с плавающим курсом.

Лизинг – стоит отдельно отметить этот вид кредитования, так как это явление относительно новое для российских предпринимателей. Многие путают его с традиционной ссудой, вместе с тем, лизинг имеет ярко выраженные особенности. Это аренда оборудования. Оно покупается за счет лизингодателя, но может быть выкуплено лизингополучателем до окончания срока действия одноименного договора. Специалисты рекомендуют прибегнуть к этому методу кредитования компаниям, только начинающим свою работу на рынке. Если их хозяйственное дело окажется убыточным, они всегда смогут вернуть оборудование, взятое в лизинг.

Расчет эффективности

Оценка целесообразности предоставления налогового кредита проводится, с точки зрения бюджетных выгод. Экономическая перспектива отражается в приросте поступлений от бизнеса по результатам проекта. В калькуляции следует опираться на доходы и расходы казны.

В качестве потерь необходимо рассматривать снижение отчислений в льготный период. Доходом станет прибавка налоговых платежей после расширения деятельности, увеличения объемов выпуска или выхода на новые рынки. Величина поступлений должна покрывать издержки государства. Заключение договора кредитования возможно лишь при положительном сальдо.

Наглядный пример

Молочный завод Пермского края обращается с заявлением на предоставление отсрочки по статье 66 НК РФ. Основанием выступает масштабное переоборудование производственного комплекса. Целью является расширение продуктовой линейки и наращивание объемов выпуска. Имеющихся технических мощностей не хватает для удовлетворения потребностей населения региона.

Специалисты завода провели исследование, согласно которому спрос на продукцию будет стабильно увеличиваться в течение нескольких лет. У компании имеется более сотни заявок на долгосрочную поставку в детские сады, школы, заведения общественного питания.

Руководство предприятия намерено приобрести новое оборудование и запустить дополнительный цех. Одновременно планируется увеличение численности персонала. Финансировать проект решено за счет собственного капитала в 2,2 и банковского кредита в 7,4 миллиона рублей. Коммерческий заем уже согласован на 2 года по ставке в 24% годовых. Погашать долг потребуется траншами каждые 6 месяцев.

В заявлении завод настаивает на предоставлении инвестиционного кредита по налогу на прибыль сроком 1 год. Расчет будет состоять из трех блоков. Первым станет сводная таблица базовых характеристик бизнеса.

Сумма налогового кредита будет рассчитываться по следующей формуле:

(Прибыль за весь срок пользования льготой ×Ставка налога) ×50 %  или (2800 000 ×17 %) ×50 % =238 000 рублей.

Проценты за пользование денежными средствами УФНС по Пермскому краю согласилось удерживать в размере 50% от ключевой ставки Центробанка РФ. За год заводу потребуется заплатить: 238 000 × (7,25 ×0,5)/100=8627,5 рублей.

Следующим шагом будет сравнительный анализ (цифры абстрактные).

Каждую позицию в калькуляции налогоплательщику потребуется подтвердить бухгалтерскими выписками и подборками. Расчет эффективности является базовой частью бизнес-проекта

Работать над ней необходимо с предельным вниманием и ответственностью

Инвестиционный вычет для юридических лиц

Организации, применяющие ОСНО, также могут получить вычет по налогу на прибыль в связи с вложениями в основные средства, имеющиеся на балансе.

Право на вычет возникает, если в организации приобретались ОС либо они были модернизированы, подверглись реконструкции, достройке, дооборудовались. Техническое перевооружение ОС также дает право на вычет по налогу на прибыль. Выплата рассчитывается по стоимости приобретения или сумме затрат на улучшение ОС.

Этот вычет начал применяться недавно – с 1 января текущего года, на основании ФЗ №335 от 27-11-17 г. Предоставление вычета регламентируется НК РФ, ст. 286.1, которая и была введена в действие указанным законом. Вычет применяется не в части уменьшения налоговой базы, а непосредственно уменьшает саму по себе сумму уже исчисленного налога на прибыль либо авансового платежа по нему.

Применение инвестиционного вычета по прибыли прежде всего зависит от двух условий:

• законом субъекта РФ разрешено применение этого вычета для организаций или их подразделений, находящихся на указанной территории;
• организация приняла решение использовать право на применение инвестиционного вычета и закрепила это решение в учетной политике.

Принимая такое решение, следует учитывать, что изменить его в течение 3-х лет будет невозможно (ст. 286.1 п. 8). Нельзя отказаться от вычета до истечения налогового периода.

Внимание! Применение инвестиционного вычета в связи с приобретением (улучшением) основного средства означает, что организация лишается права списывать на затраты амортизацию по нему. Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС

В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно

Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС. В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно.

Вычет применяется как к федеральной части налога, так и к региональной – одновременно. При этом существует ряд особенностей.

В отношении региональной части налога ограничения два:

• максимальная сумма затрат по вычету, уменьшающих его, должна составлять не более 90% от всех затрат на улучшение или приобретение ОС;
• минимальная сумма регионального налога на прибыль должна при этом составлять 5% от налоговой базы.

Таким образом, региональный налог в результате применения вычета нулевым быть не может.

Федеральная часть налога снижается, исходя из показателя 10% от суммы затрат на покупку или улучшение ОС. На такую величину можно уменьшить федеральную налоговую часть. Минимума по этой части налога на прибыль нет, следовательно, федеральный налог можно с применением вычета снизить и до нуля.

Статья 286.1 НК дает свободу региональным властям в законотворчестве по указанному инвестиционному вычету. Так, согласно п. 6, законы субъектов РФ могут устанавливать размеры вычета, разрешать или запрещать его применение определенным категориям плательщиков налога на прибыль, устанавливать аналогичные ограничения в отношении отдельных основных средств и пр.

Применять налоговый вычет не могут организации (п. 10, 11 ст. 286.1 НК):

• находящиеся на территории особых экономических зон либо свободной экономической зоны;
• консолидированные группы н/плательщиков;
• иностранные юрлица-резиденты и др.

Внимание! При продаже ОС с неистекшим СПИ, к которому применялся вычет, рассчитывается сумма налога, недоплаченного в период использования вычета, к доплате. Доходы от продажи уменьшаются на первоначальную стоимость выбывшего ОС

Итоги

Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ могут быть получены гражданами, инвестирующими в фондовый рынок, с доходов от продажи ценных бумаг, со средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, либо с доходов, зафиксированных на этом счете.

Аналогичные вычеты по налогу на прибыль организациям, несущим затраты по основным средствам, относятся не к налоговой базе, а к сумме самого налога. Региональная часть при применении вычета никогда не будет равняться нулю, механизм же расчета федеральной части налога допускает его нулевое значение. Вычет исключает возможность включения в затраты амортизационных сумм по соответствующим ОС.

Учет налоговых кредитов

Учета операций по получению и возврату данного вида льготы зависит от условий заключенного договора. Он должен предусматривать размер кредита, сроки действия сделки, правила погашения задолженности, способ обеспечения кредита, ответственность сторон, а также указывать наименование налога (сбора), уплатой которого обусловлено предоставление кредита. К данному договору прилагают документы об имуществе, которое является предметом залога, гарантия банка либо поручительство третьего лица.

В пределах срока действия договора условно выделяется два периода:

• первый, в течение которого предприятие вправе снижать налоговые платежи в определенный бюджет или внебюджетный фонд на конкретную величину;
• второй, в котором организация погашает задолженность.

Обязательства включают размер основной задолженности и проценты по налоговому кредиту, которые причитаются бюджету или внебюджетному фонду. Если он предоставляется по тому налогу, уплата которого просрочена, то в состав долга входит и размер пеней, которые были начислены к моменту вступления в законную силу соответствующего решения.

Что нужно сделать для получения кредита

Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:

• Заявка от плательщика налогов.
• Бизнес-план проекта.
• Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
• Расчет налоговых платежей.
• Перечень собственности, которая будет являться залогом.
• Баланс о прибылях и убытках.
• Справка об отсутствии долгов по налогам.
• Документы плательщика налогов.
• Определение уровня эффективности от реализации проекта.

Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план. Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита. То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.

Прекращение действия отсрочки, рассрочки или ИНК

Порядку и случаям прекращения действия отсрочки, рассрочки и ИНК посвящена ст. 68 НК РФ. В частности, их действие прекращается:

• по истечении срока действия соответствующего решения или договора;
• в случае досрочного погашения задолженности и процентов по ней;
• при нарушении налогоплательщиком условий их предоставления.

Досрочное прекращение действия отсрочки (рассрочки) производится по решению органа, предоставившего ее. В этом случае налогоплательщик должен в течение одного месяца после получения упомянутого решения <6> уплатить оставшуюся сумму задолженности и пени, начисленные за период с момента получения данного решения по день уплаты суммы задолженности включительно. Копия такого решения направляется в налоговый орган по месту учета этого лица. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком в судебном порядке.

<6> Извещение считается полученным по истечении шести дней с даты направления организации заказного письма.

Действие договора ИНК может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда. Размер начислений, подлежащих уплате налогоплательщиком, зависит от оснований расторжения договора. В случае нарушения организацией своих обязательств по договору ИНК она обязана в течение трех месяцев со дня расторжения договора уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на нее. При этом сумма процентов пересчитывается исходя из полной ставки ЦБ РФ за весь период действия договора. Если организация нарушила предусмотренные договором условия реализации (передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам) оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления ИНК, к сумме неуплаченного налога и процентов по ставке ЦБ РФ за период действия договора добавляется сумма пеней за период с момента расторжения договора по момент уплаты налога. Причем в этой ситуации заплатить все это необходимо в течение одного месяца со дня расторжения договора ИНК.

Таблица 3. Изменение ставки рефинансирования в 2009 г.

     Срок, с которого        установлена ставка   

  Размер ставки рефинансирования  (%, годовых)  

 Документ, в котором сообщена             ставка            

с 28 декабря 2009 г.     

       8,75     

Указание ЦБ РФ от 25.12.2009  N 2369-У                      

с 25 ноября 2009 г.      

       9        

Указание ЦБ РФ от 24.11.2009  N 2336-У                      

с 30 октября 2009 г.     

       9,5      

Указание ЦБ РФ от 29.10.2009  N 2313-У                      

с 30 сентября 2009 г.    

      10        

Указание ЦБ РФ от 29.09.2009  N 2299-У                      

с 15 сентября 2009 г.    

      10,5      

Указание ЦБ РФ от 14.09.2009  N 2287-У                      

с 10 августа 2009 г.     

      10,75     

Указание ЦБ РФ от 07.08.2009  N 2270-У                      

с 13 июля 2009 г.        

      11        

Указание ЦБ РФ от 10.07.2009  N 2259-У                      

с 5 июня 2009 г.         

      11,5      

Указание ЦБ РФ от 04.06.2009  N 2247-У                      

с 14 мая 2009 г.         

      12        

Указание ЦБ РФ от 13.05.2009  N 2230-У                      

с 24 апреля 2009 г.      

      12,5      

Указание ЦБ РФ от 23.04.2009  N 2222-У                      

Если долговое обязательство не содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, принимается ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств (получения займа, выписки векселя) . Для прочих долговых обязательств (например, с условием плавающей ставки процента) принимается ставка, действовавшая на дату признания расходов в виде процентов. Налогоплательщик ежемесячно включает сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца, в состав расходов. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и учитывается в соответствующих расходах на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п. 8 ст. 272 и п. 4 ст. 328 НК РФ).

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Рассмотрим, каким образом изменяется эффект операционного рычага у организации (ОАО «Завод коммунальной энергетики»), чья задолженность перед бюджетом по налогам и сборам погашается за счет оформления кредитной линии. При этом растут суммы процентов по кредиту и налоговым санкциям. Организация выполняет государственный заказ, и у нее формально есть права на оформление инвестиционного налогового кредита.

Лимит задолженности по кредитной линии установлен в размере 4 200 000 руб. Срок действия кредитной линией продлен до 25 декабря 2009 г. Согласно договору кредитной линии ОАО «Завод коммунальной энергетики» (заемщик) уплачивает ОАО «Губернский банк «Тарханы» (заимодавец) проценты за пользование кредитом по ставке 20% годовых.

В бухгалтерском учете сумма процентов по договору кредитной линии за период с 26 августа по 25 сентября 2009 г. составляет:

    /                   ¦3 700 000 x 20%¦    ¦---------------¦ x 31 = 62 849,40 руб.    ¦      365      ¦                   /

Для целей налогового учета эта сумма несколько больше:

    /                   ¦3 700 000 x 21%¦    ¦---------------¦ x 31 = 65 991,80 руб.    ¦      365      ¦                   /

Образуется вычитаемая временная разница (62 849,40 — 65 991,80 = -3142,40 руб.), которая приводит к появлению ОНО: 3142,40 x 20% = 628,48 руб. (Дебет 68 Кредит 77 — 628,48 руб.).

Выявить целесообразность использования кредитной линии поможет расчет финансового рычага. Финансовый рычаг (леверидж) — это взаимосвязь между прибылью и соотношением собственного и заемного капитала; потенциальная возможность влиять на величину прибыли путем изменения объема и структуры собственного и заемного капитала. С помощью финансового рычага можно оценить уровень финансового риска, связанного с возможным недостатком средств для погашения обязательств. Незначительное увеличение прибыли до налогообложения и рентабельности капитала в условиях высокого финансового рычага может привести к существенному изменению чистой прибыли. Уровень финансового рычага (ФР) измеряется отношением темпов прироста чистой прибыли (ДЕЛЬТАРч%) к темпам прироста общей суммы прибыли до налогообложения (ДЕЛЬТАРч%), т.е.: ФР = ДЕЛЬТАРч% / ДЕЛЬТАРч%.

Срок

Инвестиционный заем может быть предоставлен на ограниченное время – от года и до пяти лет. Срок предоставления определяется в переговорном процессе между займодавцем и заемщиком. Проценты на величину долга будут определены по ставке, не менее половины и не более трех четвертых ставки нового займа на более выгодных условиях для полного или частичного погашения предыдущего кредита.

Срок предоставления определяется в переговорном процессе между займодавцем и заемщиком.

Для оформления инвестиционного займа предприятие должно предоставить заявление, после чего начнется процесс оформления договора между органом исполнительной власти и этим предприятием.

Максимально возможный размер инвестиционного налогового кредита

ИНК выдают в определенной сумме, которая не должна превышать стоимость техники, купленной компанией для указанных в бизнес-плане целей, либо инвестиций в энергетические составляющие (ст. 67 НК РФ). Кредит может предоставляться в следующем размере:

• не более, чем сумма затрат на капвложения в объекты территориального развития области;
• суммы, указанной в соглашении на налоговый кредит.

Данная программа позволит компании снизить свои налоги на данную сумму:

• не более 50% суммы налога, начисленного за отчетный период;
• не более 50% суммы налога, начисленной за год.

Исключение составляют кредиты для резидентов области территориального развития. В данном случае на какую именно сумму будет снижаться налоговая нагрузка компании будет определяться соглашением.

Таблица 5. Оценка ЭФР при учете расходов по заемным средствам для целей налогообложения прибыли (тыс. руб.)

-----T---------------------------------T----------T----------T------------¬¦  N ¦            Показатели           ¦За 2007 г.¦За 2008 г.¦  За 9 мес. ¦¦ п/п¦                                 ¦          ¦          ¦   2009 г.  ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦ 1. ¦Среднегодовая сумма капитала     ¦  39 387  ¦  70 465  ¦   68 125   ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦    ¦В том числе:                     ¦          ¦          ¦            ¦¦1.1.¦ЗК                               ¦  35 783  ¦  67 666  ¦   66 766   ¦¦1.2.¦СК                               ¦   3 604  ¦   2 799  ¦    1 359   ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦ 2. ¦Прибыль до налогообложения       ¦    -206  ¦      22  ¦       11   ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦ 3. ¦Экономическая рентабельность     ¦  -0,5230 ¦   0,0312 ¦    0,0161  ¦¦    ¦совокупного капитала             ¦          ¦          ¦            ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦ 4. ¦Сумма расходов по заемным        ¦     163  ¦     882  ¦      557   ¦¦    ¦средствам                        ¦          ¦          ¦            ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦ 5. ¦Налогооблагаемая прибыль         ¦    -369  ¦    -860  ¦     -546   ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦ 6. ¦Налог на прибыль                 ¦     632  ¦     285  ¦     1888   ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦ 7. ¦Чистая прибыль                   ¦   -1001  ¦   -1145  ¦    -2434   ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦ 8. ¦Рентабельность СК, %             ¦  -0,2777 ¦  -0,4091 ¦   -1,7910  ¦+----+---------------------------------+----------+----------+------------+¦ 9. ¦ЭФР, %                           ¦  -3,98   ¦   0,33   ¦    0,31    ¦L----+---------------------------------+----------+----------+-------------

ЭФР показывает, на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств. Полученный положительный эффект говорит о выгодном привлечении заемных средств. Однако проведенные дополнительные исследования по определению собственного оборотного капитала организации указывают на его «вымывание».

Поэтому ОАО «Завод коммунальной энергетики» следует искать другие источники погашения кредиторской задолженности бюджету по налогам и сборам, тем более что данная организация выполняет заказы по социально-экономическому развитию региона и формально имеет права на оформление инвестиционного налогового кредита.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Рассмотрим, как скажется оформление инвестиционного налогового кредита на сумме расходов по проценту (табл. 6).

На каких основаниях оформляется

Оформление этого вида осуществляется исключительно при наличии веских и значимых оснований. К ним относится тяжелое финансовое состояние организации, связанное со спадом экономики или цикличностью конкретного бизнеса, поэтому во время реализации сложного проекта не остается денег для уплаты налогов в полном размере.

Для оформления кредита требуется составить соответствующее заявление, передающееся в финансовый отдел местной администрации региона, где зарегистрирована фирма.Образец заявления, можно скачать ниже.

Скачать образец заявления.doc

Если принимается по этому документу положительное решение, то формируется договор. Его форма разрабатывается непосредственно администрацией. Резолюция о предоставлении инвестиционного налогового кредита или об отказе в его выдаче выдается департаментом экономического развития региона.

Условия и порядок выдачи

В ст. 67 НК прописываются основные условия, при которых можно рассчитывать на инвестиционный налоговый кредит. Воспользоваться им могут исключительно фирмы, являющиеся налогоплательщиками. При этом они должны осуществлять хотя бы одно из действий:

компания занимается техническим обновлением производства;
выполняются исследовательские работы в конкретной научной области;
производится разработка опытно-конструкторских заданий;
появляются новейшие товары, материалы или сырье;
разрабатываются новые технологии производства;
выполняются государственные заказы высокой важности.

Как предоставляется такой кредит, смотрите в этом видео:

https://youtube.com/watch?v=1eBYae2BNq4

Итогом любой вышеуказанной работы должно быть улучшение экологии, снижение опасных выбросов в атмосферу, уничтожение промышленных отходов или появление новых мест для работы граждан.

Именно возможность пользоваться инвестиционным налоговым кредитом позволит компаниям воплощать оригинальные идеи в жизнь. При этом уменьшаются перечисления государству в виде налогов только на сумму, не превышающую 50%.

Нередко компания занимается реализацией нескольких инвестиционных проектов, по каждому из которых она может пользоваться налоговыми льготами, но если они превышают 50% от размера налогов, то остаток может переноситься на следующий период.

Уменьшается налог на тот период, когда внедряется важнейший инвестиционный проект. За счет предоставления этой возможности, обеспечивается развитие разных компаний, а также удается им воплощать разные уникальные и важные для страны идеи.

На какой срок предоставляется отсрочка

Налоговый инвестиционный кредит может предлагаться на разный промежуток времени, который может варьироваться от года до 60 месяцев. В некоторых ситуациях допускается досрочное прекращение срока действия данной льготы, причем на это должны иметься важные причины, например:

• уплачены все отчисления в полном размере совместно с процентами по кредиту до того момента, когда заканчивается срок договора;
• нарушаются условия контракта;
• изменились условия, на которых предоставлялся инвестиционный кредит.

Срок кредитования определяется самой комиссией, для чего учитывается важность проекта и финансовое состояние заявителя. Когда выдается такой кредит? Фото:myshared.ru

Когда выдается такой кредит? Фото:myshared.ru

Какие готовятся документы

Предоставляется этот вид кредита исключительно фирмам, подготавливающим на рассмотрение полный пакет документов. Совместно с заявлением требуется передать в администрацию и другие документы, к которым относится:

• обоснование в документальном виде, которое указывает на необходимость получения такого кредита, причем оно должно быть представлено правильным бизнес-планом;
• расчеты, в которых указывается на сроки реализации проекта и на траты, которые придется понести фирме во время данного процесса;
• бухбаланс организации за предыдущий год;
• отчет о прибылях и убытках за этот же период;
• если предлагается по инвестиционному налоговому кредиту залог, то требуются документы, подтверждающие, что он действительно принадлежит организации;
• если привлекаются поручители, то нужна расписка от них;
• в ФНС нужно взять справку, которая подтверждает, что у фирмы отсутствуют долги перед инспекцией по разным налогам и сборам;
• учредительная документация, подтверждающая, что предприятие работает официально.

Дополнительно может потребоваться правильный расчет эффекта от реализации инвестиционного проекта, для которого и оформляется кредит. Только после того, как комиссия убедиться в целесообразности предоставления кредита, может быть получено положительное решение на его выдачу.

Похожие записи:

1с:бухгалтерия 8 в химках Амортизационная группа по окоф Кассовые операции: как небольшой фирме организовать учет наличных денег Классификатор основных средств по амортизационным группам Проводки по бухучету Налоговые льготы