Особенности получения инвестиционного налогового кредита

Расчет эффективности

Оценка целесообразности предоставления налогового кредита проводится, с точки зрения бюджетных выгод. Экономическая перспектива отражается в приросте поступлений от бизнеса по результатам проекта. В калькуляции следует опираться на доходы и расходы казны.

В качестве потерь необходимо рассматривать снижение отчислений в льготный период. Доходом станет прибавка налоговых платежей после расширения деятельности, увеличения объемов выпуска или выхода на новые рынки. Величина поступлений должна покрывать издержки государства. Заключение договора кредитования возможно лишь при положительном сальдо.

Наглядный пример

Молочный завод Пермского края обращается с заявлением на предоставление отсрочки по статье 66 НК РФ. Основанием выступает масштабное переоборудование производственного комплекса. Целью является расширение продуктовой линейки и наращивание объемов выпуска. Имеющихся технических мощностей не хватает для удовлетворения потребностей населения региона.

Специалисты завода провели исследование, согласно которому спрос на продукцию будет стабильно увеличиваться в течение нескольких лет. У компании имеется более сотни заявок на долгосрочную поставку в детские сады, школы, заведения общественного питания.

Руководство предприятия намерено приобрести новое оборудование и запустить дополнительный цех. Одновременно планируется увеличение численности персонала. Финансировать проект решено за счет собственного капитала в 2,2 и банковского кредита в 7,4 миллиона рублей. Коммерческий заем уже согласован на 2 года по ставке в 24% годовых. Погашать долг потребуется траншами каждые 6 месяцев.

В заявлении завод настаивает на предоставлении инвестиционного кредита по налогу на прибыль сроком 1 год. Расчет будет состоять из трех блоков. Первым станет сводная таблица базовых характеристик бизнеса.

№ п.п. Наименование позиции Цифры условные
1 Инвестиционные расходы предприятия 9 600 000, в том числе НДС 1 600 000 рублей
2 Срок инвестиционной фазы 6 месяцев
3 Облагаемая прибыль в год 2 800 000
4 Период кредитования 12 месяцев

Сумма налогового кредита будет рассчитываться по следующей формуле:

(Прибыль за весь срок пользования льготой ×Ставка налога) ×50 %  или (2800 000 ×17 %) ×50 % =238 000 рублей.

Проценты за пользование денежными средствами УФНС по Пермскому краю согласилось удерживать в размере 50% от ключевой ставки Центробанка РФ. За год заводу потребуется заплатить: 238 000 × (7,25 ×0,5)/100=8627,5 рублей.

Следующим шагом будет сравнительный анализ (цифры абстрактные).

Динамика издержек и поступлений в рублях Текущие Ожидаемые
Квартальная выручка 7866 000 9500 000
Квартальные затраты/ НДС 7 027 000/ 500 000 8300 000/617 000
Оценочная стоимость запасов 108 000 380 000
Дополнительные отчисления в пользу государства, региона, муниципалитета Динамика облагаемой базы Ожидаемая прибавка показателей (указываются на основе расчетов) в рублях
НДФЛ и страховые сборы по трудовым договорам Увеличение пропорционально наращиванию численности штата 118 000 ежеквартально
НДС Дополнительные отчисления за счет закупки оборудования, сырья и оплаты работ 1 600 000 за год по основным активам и прирост по текущим издержкам в 82 000 ежеквартально
Налог на имущество Увеличение отчислений за счет удорожания производственного базиса 378 000

Каждую позицию в калькуляции налогоплательщику потребуется подтвердить бухгалтерскими выписками и подборками. Расчет эффективности является базовой частью бизнес-проекта

Работать над ней необходимо с предельным вниманием и ответственностью

Учет процентов по налоговому кредиту

Проценты, уплачиваемые за отсрочку, рассрочку, предоставление налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку к внереализационным расходам относятся проценты по долговым обязательствам в части гражданских договоров кредита и займа (письмо ФНС России от 2 февраля 2005 г. № 02-1-07/2). Поддерживают чиновников и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести постановление Президиума ВАС РФ от 16 ноября 2004 г. № 5665/04.

С другой стороны, согласно статьям 6, 69 Бюджетного кодекса РФ налоговые кредиты — разновидность бюджетного кредита, под которым понимается форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной или возмездной основе. Следовательно,налоговый кредит — заимствование, оформленное в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, и подпадает под понятие долгового обязательства для целей исчисления налогооблагаемой прибыли.

Анализ положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ также свидетельствует о том, что законодатель относит инвестиционный налоговый кредит к одному из видов долговых обязательств по смыслу главы 25 Налогового кодекса РФ.

Экономическая оправданность таких затрат и их связь с производством и реализацией следует из целевой направленности инвестиционного налогового кредита (п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ), определенной в данном случае условиями указанного договора.

Изложенное свидетельствует о соблюдении налогоплательщиком требований, установленных пунктом 1 статьи 252, подпунктом 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ, и правомерности отнесения для целей налогообложения на внереализационные расходы спорных процентов по инвестиционному налоговому кредиту.

Инвестиционный налоговый кредит в силу пункта 3 статьи 61, пункта 1 статьи 66, пункта 4 статьи 67 Налогового кодекса РФ, статьи 69, 76 Бюджетного кодекса РФ не только форма изменения срока уплаты налога, но одновременно форма бюджетного кредитования. Суть данного кредита состоит в том, что в течение некоторого времени сумма налога уменьшается на величину инвестиций. Решение об его предоставлении принимается до срока исполнения налогового обязательства.

Таким образом, правомерно включать в состав налоговых внереализационных расходов проценты по налоговому кредиту.

Синонимы

инвестиционный налоговый кредит

Что такое Детский налоговый кредит?

Детский налоговый кредит предоставляется американским налогоплательщикам на каждого соответствующего критериям ребенка-иждивенца, которому на конец налогового года не исполнилось 17 лет .Недавнее налоговое законодательство, принятое в декабре 2017 года, увеличило сумму кредита вдвое до 2000 долларов на ребенка и сделало большую часть суммы возмещаемой.Раньше это был невозвратный кредит в размере 1000 долларов США.12  Кредит уменьшает ответственность налогоплательщика в соотношении доллар к доллару, предназначенный для предоставления дополнительной меры налоговых льгот для налогоплательщиков с соответствующими иждивенцами.

Право на получение кредита

Налоговая служба установила несколько факторов, определяющих право на получение детской налоговой скидки.Для участия в программе ребенок должен быть гражданином США, гражданином США или иностранцем, постоянно проживающим в США.Он или она также должны проживать с лицом, претендующим на налоговую льготу, более половины налогового года и считаться иждивенцем по декларации налогоплательщика.5

Хотя большинство налогоплательщиков имеют право на получение налоговой льготы на детей, требуя своих детей, другие члены семьи в возрасте до 17 лет также могут претендовать на это, если налогоплательщик предоставил более половины своей финансовой поддержки в течение налогового года.Братья и сестры, внуки, племянницы и племянники могут иметь право на получение кредита, если они соответствуют критериям возраста, гражданства и проживания.Приемные и приемные дети также имеют право на получение кредита.6

Поскольку налоговая льгота была предназначена для помощи семьям с низкими и средними доходами, она изначально была уменьшена или отменена для лиц, получающих доход выше определенного довольно скромного уровня.В 2017 налоговом году для супружеских пар, подавших совместную декларацию , налоговый кредит был постепенно отменен сверх скорректированного валового дохода в размере 110 000 долларов США;для одиноких, глав семьи и имеющих право подавать документы вдовы (вдовы) эта цифра составляла 75 000 долларов.7

Новый налоговый закон увеличил эти уровни до 400 000 долларов для супружеских пар и 200 000 долларов для одиноких, глав семьи и соответствующих требованиям подателей документов вдовами (вдовами).Эти более высокие уровни исчезнут в конце 2025 года.3

Инвестиционный вычет для юридических лиц

Организации, применяющие ОСНО, также могут получить вычет по налогу на прибыль в связи с вложениями в основные средства, имеющиеся на балансе.

Право на вычет возникает, если в организации приобретались ОС либо они были модернизированы, подверглись реконструкции, достройке, дооборудовались. Техническое перевооружение ОС также дает право на вычет по налогу на прибыль. Выплата рассчитывается по стоимости приобретения или сумме затрат на улучшение ОС.

Этот вычет начал применяться недавно – с 1 января текущего года, на основании ФЗ №335 от 27-11-17 г. Предоставление вычета регламентируется НК РФ, ст. 286.1, которая и была введена в действие указанным законом. Вычет применяется не в части уменьшения налоговой базы, а непосредственно уменьшает саму по себе сумму уже исчисленного налога на прибыль либо авансового платежа по нему.

Применение инвестиционного вычета по прибыли прежде всего зависит от двух условий:

  • законом субъекта РФ разрешено применение этого вычета для организаций или их подразделений, находящихся на указанной территории;
  • организация приняла решение использовать право на применение инвестиционного вычета и закрепила это решение в учетной политике.

Принимая такое решение, следует учитывать, что изменить его в течение 3-х лет будет невозможно (ст. 286.1 п. 8). Нельзя отказаться от вычета до истечения налогового периода.

Внимание! Применение инвестиционного вычета в связи с приобретением (улучшением) основного средства означает, что организация лишается права списывать на затраты амортизацию по нему. Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС

В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно

Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС. В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно.

Вычет применяется как к федеральной части налога, так и к региональной – одновременно. При этом существует ряд особенностей.

В отношении региональной части налога ограничения два:

  • максимальная сумма затрат по вычету, уменьшающих его, должна составлять не более 90% от всех затрат на улучшение или приобретение ОС;
  • минимальная сумма регионального налога на прибыль должна при этом составлять 5% от налоговой базы.

Таким образом, региональный налог в результате применения вычета нулевым быть не может.

Федеральная часть налога снижается, исходя из показателя 10% от суммы затрат на покупку или улучшение ОС. На такую величину можно уменьшить федеральную налоговую часть. Минимума по этой части налога на прибыль нет, следовательно, федеральный налог можно с применением вычета снизить и до нуля.

Статья 286.1 НК дает свободу региональным властям в законотворчестве по указанному инвестиционному вычету. Так, согласно п. 6, законы субъектов РФ могут устанавливать размеры вычета, разрешать или запрещать его применение определенным категориям плательщиков налога на прибыль, устанавливать аналогичные ограничения в отношении отдельных основных средств и пр.

Применять налоговый вычет не могут организации (п. 10, 11 ст. 286.1 НК):

  • находящиеся на территории особых экономических зон либо свободной экономической зоны;
  • консолидированные группы н/плательщиков;
  • иностранные юрлица-резиденты и др.

Внимание! При продаже ОС с неистекшим СПИ, к которому применялся вычет, рассчитывается сумма налога, недоплаченного в период использования вычета, к доплате. Доходы от продажи уменьшаются на первоначальную стоимость выбывшего ОС

Итоги

Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ могут быть получены гражданами, инвестирующими в фондовый рынок, с доходов от продажи ценных бумаг, со средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, либо с доходов, зафиксированных на этом счете.

Аналогичные вычеты по налогу на прибыль организациям, несущим затраты по основным средствам, относятся не к налоговой базе, а к сумме самого налога. Региональная часть при применении вычета никогда не будет равняться нулю, механизм же расчета федеральной части налога допускает его нулевое значение. Вычет исключает возможность включения в затраты амортизационных сумм по соответствующим ОС.

На каких основаниях оформляется

Оформление этого вида осуществляется исключительно при наличии веских и значимых оснований. К ним относится тяжелое финансовое состояние организации, связанное со спадом экономики или цикличностью конкретного бизнеса, поэтому во время реализации сложного проекта не остается денег для уплаты налогов в полном размере.

Для оформления кредита требуется составить соответствующее заявление, передающееся в финансовый отдел местной администрации региона, где зарегистрирована фирма.Образец заявления, можно скачать ниже.

Скачать образец заявления.doc

Если принимается по этому документу положительное решение, то формируется договор. Его форма разрабатывается непосредственно администрацией. Резолюция о предоставлении инвестиционного налогового кредита или об отказе в его выдаче выдается департаментом экономического развития региона.

Условия и порядок выдачи

В ст. 67 НК прописываются основные условия, при которых можно рассчитывать на инвестиционный налоговый кредит. Воспользоваться им могут исключительно фирмы, являющиеся налогоплательщиками. При этом они должны осуществлять хотя бы одно из действий:

компания занимается техническим обновлением производства;
выполняются исследовательские работы в конкретной научной области;
производится разработка опытно-конструкторских заданий;
появляются новейшие товары, материалы или сырье;
разрабатываются новые технологии производства;
выполняются государственные заказы высокой важности.

Как предоставляется такой кредит, смотрите в этом видео:

https://youtube.com/watch?v=1eBYae2BNq4

Итогом любой вышеуказанной работы должно быть улучшение экологии, снижение опасных выбросов в атмосферу, уничтожение промышленных отходов или появление новых мест для работы граждан.

Именно возможность пользоваться инвестиционным налоговым кредитом позволит компаниям воплощать оригинальные идеи в жизнь. При этом уменьшаются перечисления государству в виде налогов только на сумму, не превышающую 50%.

Нередко компания занимается реализацией нескольких инвестиционных проектов, по каждому из которых она может пользоваться налоговыми льготами, но если они превышают 50% от размера налогов, то остаток может переноситься на следующий период.

Уменьшается налог на тот период, когда внедряется важнейший инвестиционный проект. За счет предоставления этой возможности, обеспечивается развитие разных компаний, а также удается им воплощать разные уникальные и важные для страны идеи.

На какой срок предоставляется отсрочка

Налоговый инвестиционный кредит может предлагаться на разный промежуток времени, который может варьироваться от года до 60 месяцев. В некоторых ситуациях допускается досрочное прекращение срока действия данной льготы, причем на это должны иметься важные причины, например:

  • уплачены все отчисления в полном размере совместно с процентами по кредиту до того момента, когда заканчивается срок договора;
  • нарушаются условия контракта;
  • изменились условия, на которых предоставлялся инвестиционный кредит.

Срок кредитования определяется самой комиссией, для чего учитывается важность проекта и финансовое состояние заявителя. Когда выдается такой кредит? Фото:myshared.ru

Когда выдается такой кредит? Фото:myshared.ru

Какие готовятся документы

Предоставляется этот вид кредита исключительно фирмам, подготавливающим на рассмотрение полный пакет документов. Совместно с заявлением требуется передать в администрацию и другие документы, к которым относится:

  • обоснование в документальном виде, которое указывает на необходимость получения такого кредита, причем оно должно быть представлено правильным бизнес-планом;
  • расчеты, в которых указывается на сроки реализации проекта и на траты, которые придется понести фирме во время данного процесса;
  • бухбаланс организации за предыдущий год;
  • отчет о прибылях и убытках за этот же период;
  • если предлагается по инвестиционному налоговому кредиту залог, то требуются документы, подтверждающие, что он действительно принадлежит организации;
  • если привлекаются поручители, то нужна расписка от них;
  • в ФНС нужно взять справку, которая подтверждает, что у фирмы отсутствуют долги перед инспекцией по разным налогам и сборам;
  • учредительная документация, подтверждающая, что предприятие работает официально.

Дополнительно может потребоваться правильный расчет эффекта от реализации инвестиционного проекта, для которого и оформляется кредит. Только после того, как комиссия убедиться в целесообразности предоставления кредита, может быть получено положительное решение на его выдачу.

Условия предоставления кредита

Для получения такого вида кредита необходимо, чтобы выполнялось как минимум одно из следующих условий:

  1. Предприятие проводит научно-исследовательские, технические, конструкторские или социально полезные работы. Например, создает условия для работы людей с ограниченными возможностями. В эту же категорию попадают работы, связанные с экологией, например, защита природы от пагубного влияния производственных отходов.
  2. Проведение комплекса научных, технологических, организационных, финансовых и коммерческих мероприятий, целью которых является создание новых или улучшенных товаров/услуг.
  3. Организация участвует в повышении социально-экономического уровня региона или же предоставляет особо значимые для населения товары или услуги.

Как получить инвестиционный налоговый вычет по ИИС

Вы можете выбрать один из двух вариантов оформления:

Пройти весь путь самостоятельно:

  • собрать необходимые документы;
  • проверить правильность оформления каждого документа;
  • заполнить декларацию 3-НДФЛ;
  • передать пакет документов в налоговую инспекцию.

Доверить работу личному налоговому эксперту
онлайн-сервиса НДФЛка.ру:

  • специалист составит для вас полный перечень документов;
  • проверит правильность оформления каждого документа;
  • поможет заполнить декларацию 3-НДФЛ (если вы решили сделать это
    самостоятельно);
  • быстро и безошибочно заполнит декларацию 3-НДФЛ (если вы решили
    поручить это нашему эксперту);
  • передаст вам заполненную 3-НДФЛ в электронном виде (если вы
    хотите самостоятельно отправить декларацию в ИФНС);
  • с помощью электронной подписи отправит 3-НДФЛ в вашу налоговую
    инспекцию (если вы поручите это нашему эксперту);
  • останется с вами на связи и будет курировать процесс вплоть до
    перечисления налогового возврата на ваш расчетный счет.

Есть вопрос или нужно заполнить3-НДФЛ — мы вам поможем!

Получить консультацию

Как получить инвестиционный налоговый кредит

Основная сложность в получении налогового кредита — доказать своё право на такой вид поддержки. Процесс получения кредитования проходит в несколько шагов.

Юридическая консультация у проверенного партнера

Оставить заявку

Шаг 1. Пишем заявление на получение налогового кредита 

Форма заявления установлена в Приложении 1 к Приказу ФНС России . Алгоритм заполнения простой:

  • включите в документ формулировку «заявление о предоставлении налогового кредита»;

  • впишите реквизиты компании;

  • в графе «прошу изменить срок уплаты» укажите вид налога, например, налог на прибыль;

  • в графе «в сумме» укажите примерный расчёт вычета, на который вы претендуете;

  • в графе «на срок» пропишите срок кредитования;

  • дальше нужно указать свою категорию из п. 1 ст. НК РФ;

  • заявление подписывает руководитель.

Одного заявления мало, далее вам нужен весомый пакет документов, обосновывающих ваше право на кредитование.

Собираем документы для получения инвестиционного налогового кредита

Вместе с заявлением в УФНС нужно будет принести довольно объемный пакет документов:

  • документальное подтверждение оснований для получения кредита;

  • документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость оборудования;

  • бизнес-план инвестиционного проекта — нужно показать ФНС, что кредит позволит вашей компании повысить эффективность работы;

  • информацию о сроке кредитования;

  • данные об источниках, за счет которых планируется погашение кредита;

  • расчёт налога, по которому вы запрашиваете кредитование;

  • бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;

  • под кредитование нужны поручительство или залог — предоставьте документы на имущество;

  • справка из ИФНС об отсутствии задолженности — с долгами по налогам кредитовать точно не станут;

  • копии учредительных документов — устав, решение о назначении директора, свидетельство о регистрации;

  • расчет бюджетной эффективности — может быть как элемент бизнес-плана, нужно показать, сколько заработает государство за счёт вашего кредитования.

Подать заявление и документы можно в любое время.

Учитываем особенности бизнес-плана

При построении бизнес-плана нужно доказать, что уменьшение налогов к уплате в рамках срока действия договора позволит высвободить часть денег и направить их на развитие бизнеса. В идеале в плане должна расти прибыль. Во-первых, так вы покажете эффективность своей работы

Во-вторых, рост прибыли компании влечёт увеличение налогов к уплате, что особенно важно для бюджета. 

ФНС положительно оценит и рост рабочих мест, так как при этом вырастут отчисления в фонды и НДФЛ к уплате. Рассмотрим логику бюджетной эффективности на примере:

Ежегодно компания уплачивает 5 000 000 рублей налога на прибыль, кредит нужен для снижения суммы к уплате до 2 500 000 рублей, таким образом фирма высвобождает + 2 500 000 рублей.

Эти деньги она направит на расширение деятельности: увеличит количество сотрудников на 3 человека с зарплатой 30 000 рублей у каждого, а на остальные деньги закупит сырьё. Допустим, вложенные 2 500 000 рублей принесут нам 4 000 000 рублей дополнительной выручки, то есть 1 500 000 рублей прибыли.

Считаем бюджетную эффективность: 

  1. 3 чел. × 30 000 руб. × 12 мес = 1 080 000 руб. — дополнительный ФОТ;

  2. 1 080 000 руб. × 30 % = 324 000 руб. — дополнительные отчисления в фонды;

  3. 1 080 000 × 13% = 140 400 руб. — дополнительные отчисления в бюджет в виде НДФЛ;

  4. 1 500 000 руб. × 20% = 300 000 руб. — дополнительный налог на прибыль;

  5. 300 000 руб. + 140 400 руб. + 324 000 руб. =  764 400 руб. — бюджетная эффективность, то есть за счет кредитования компании бюджет получил дополнительные средства.

Ожидаем рассмотрения заявления

Заявление на получение кредита могут рассматривать до 30 дней со дня получения. После этого с вами либо подпишут кредитный договор, либо откажут в кредитовании.

В договоре будут расписаны:

  • порядок уменьшения налоговых платежей;

  • вид налога, на который распространяется кредит;

  • сумма кредита;

  • срок кредитования;

  • размер, порядок начисления и уплаты процентов за пользование займом;

  • порядок погашения тела кредита и процентов;

  • перечень имущества передаваемого в залог или поручительства;

  • ответственность, права и обязанности сторон.

Нарушение условий договора грозит расторжением. Тогда ООО или ИП обязаны уплатить всю сумму кредита и процентов в сроки, установленные соглашением.

Формы договора об инвестиционном налоговом кредите утверждены Приказом ФНС России от 29.11.2005 № САЭ-3-19/622@.