Тонкости бухгалтерии: когда выставляется исправленный счет-фактура?

Корректировочный счет-фактура: нормативное регулирование

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в т. ч. в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав), является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня составления документов (дополнительного соглашения, иного первичного документа), подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения, а также формы и порядок ведения книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.

В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137) утверждена форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения (Приложение № 2 к Постановлению № 1137).

С 01.07.2013 налогоплательщики вправе также выставлять единый корректировочный счет-фактуру, если изменяется стоимость поставленных (отгруженных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

В едином корректировочном счете-фактуре показатели товарных позиций, имеющих одинаковое наименование и одинаковую цену, суммируются. Товарные позиции с различными наименованиями и/или различной ценой выводятся в отдельных строках (письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970, доведено письмом ФНС России от 17.09.2014 № ГД-4-3/18758@).

При выставлении покупателю единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров продавец:

• принимает разницу по НДС к вычету в текущем налоговом периоде — в периоде корректировки. При этом право на налоговый вычет сохраняется в течение 3 лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры (абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ);
• регистрирует выставленный корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Регистрация продавцом единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок имеет ряд особенностей. Так, согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137 (далее — Правила), при регистрации в книге покупок единого корректировочного счета-фактуры указываются:

• в графе 3 — порядковый номер и дата единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);
• графа 4 — не заполняется (пп. «з» п. 6 Правил);
• в графе 5 — порядковый номер и дата составления единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);
• в графе 9 — наименование покупателя из строки 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «м» п. 6 Правил);
• в графе 10 — идентификационный номер налогоплательщика-покупателя из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «н» п. 6 Правил);
• в графе 15 — данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «т» п. 6 Правил);
• в графе 16 — данные из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «у» п. 6 Правил).

Кроме того, согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ при регистрации единого корректировочного счета-фактуры применяется код вида операции «01».

Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. 

Вопросы и ответы

1. В течение какого периода мы можем претендовать на НДС-вычет после составления корректировочного счёта-фактуры?

Ответ: Вы можете претендовать на НДС-вычет в течение 3 лет с даты составления корректировочного счёта-фактуры (ст. 169 НК РФ).

1. В случае, если мы не предоставим уточнённую декларацию по НДС за тот период, когда составлен корректировочный счёт-фактура, будут ли в отношении нас применяться штрафные санкции?

Ответ: В вашем случае уточнённую декларацию по НДС за налоговый период, когда была произведена отгрузка товара, предоставлять не требуется. Никаких штрафных санкций, соответственно, применяться не будет.

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры

Скачать

О правилах заполнения счета-фактуры рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Подробнее об НДС при УСН читайте в материале «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2020-2021 годах».

Разница между нулевыми и аннулированными счетами-фактурами заключается в налоговых последствиях. Так, если регистрировать в книге покупок или продаж нулевой счет-фактуру, последствий для коммерсанта не будет. В случае же с аннулированным счетом-фактурой не всё так просто.

Исправление ошибок прошлых лет в «1с:бухгалтерии 8»

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

• Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
• Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
• Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
• Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
• ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

• ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
• ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
• ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
• ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
• ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС.

ВажноОчень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода

Рассмотрим его детальнее. Определение Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

• Изменения стоимости работ.
• Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
• При одновременном изменении количества и стоимости.
• Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Зачем нужны корректировки

Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировку. Исправительный отчет подают в следующих случаях:

• стоимость реализованной продукции изменилась из-за установленных причин;
• в фискальном отчете обнаружены ошибки и недочеты, требующие корректировки;
• компания реализовала дополнительные услуги и товары по новым договорам;
• декларацию подали в ФНС позже установленного срока.

Исправительные сведения подают обе стороны, т. к. в сделке участвуют две стороны: покупатель и продавец.

Корректировка реализации текущего года в сторону уменьшения

Нам нужно уменьшить реализацию, отгруженную в предыдущем квартале. По нему уже сдана отчетность по НДС.

1.1. Корректировка реализации с исправлением в книге продаж

1С при первом вводе Корректировки реализации создает его с видом операции Исправление первичных документов по умолчанию. Уменьшим цену по одной строке:

Документ Корректировка реализации в 1С УПП

После проведения получаем проводки:

Корректировак реализации в 1С УПП — проводки

Не забываем сформировать счет-фактуру. Она получается такого вида:

Тогда данные документа не должны добавляться в Формирование книги покупок или продаж. Поэтому после проведения документов по регистрам НДС можно смотреть результат в Книге продаж. Ставим галочку Формировать доп. листы за корректируемый период и смотрим в получившийся доп.лист:

Итак,

Корректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу — основанию и создает новую запись в периоде отгрузки.

Шаг 2. Создание в 1С корректировочный счет-фактуры

КСФ фиксирует произошедшие изменения в сумме и количестве отгруженного ранее товара. Он выписывается в случае необходимых исправлений, указанных в п.3 ст.168 НК РФ. по следующим пунктам:

• Название товара;
• Цена;
• Количество.

Выставление КСФ происходит с согласия сторон, участвующих в сделке, и рассматривается как дополняющий документ к первоначальному счету. Он должен быть подтвержден договором или дополнительным соглашением. Он отменяет законную силу счета, для изменения условий которого, был создан. Без первоначального счета КСФ не может быть основанием для зачета НДС.

Это двусторонний документ, так как для одного участника торговой операции он входящий, а для другого — выданный.

Для создания КСФ, необходимо открыть предыдущую накладную с отгрузкой подлежащих изменению товаров.

В нижней части документа будет находиться ссылка на счет-фактуру. По этой ссылке откроется требуемый счет.  

КСФ создается в случае изменения цены в меньшую или большую сторону.

Уменьшение стоимости

Для создания счета на уменьшение нужно перейти во вкладку «Продажа». Затем в «Реализация товаров» и выбрать документ, на основании которого будет проведена КСФ.

Клик «Ввести на основании» и в выпадающем окне выбрать «Корректировка реализации».

Откроется новое окно с документом, где вверху выбирается опция «операция», далее «Корректировка по согласованию сторон». Выполнится автоматическое заполнение необходимых полей и в графе «Основание» будет стоять тот документ, по которому была произведена первоначальная отгрузка или реализация.

После этого открыть вкладку «Корректировать» и выбрать НДС, бухгалтерский и налоговый учет.

На заметку! Если выбирать «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» будут формироваться и исправляться проводки. А при выборе «Только НДС» формирования проводок не произойдет.

Затем перейти в раздел «Товары» и поменять необходимое значение. Остается записать данные и провести документ.

Для сформирования КСФ нажать «Ввести счет-фактуру». В графе «Вид счет-фактуры» проследить, чтобы был отображен пункт «Корректировочный».

Программа заполняет нужные поля документа самостоятельно. Следующий шаг — проставление даты передачи КСФ покупателю. «Код вида операции» обычно тоже проставляется автоматом, если этого не произошло, нужно его проставить вручную. Остается записать, провести и вывести готовый документ на печать.

Когда КСФ сформируется в 1С его нужно зарегистрировать в журнал учета и  в книге покупок. Для этого во вкладке «Продажа» нажать на «Ведение книги продаж». В выпавшем окне выбрать «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137».

Откроется окно, где выбирается опция «Сформировать». Здесь отразятся оба счета.

Увеличение стоимости

Для проведения корректировки с изменением суммы в сторону увеличения, необходимо выбрать счет нужного покупателя. В верхнем меню кликнуть «Ввести на основании», затем «Корректировка реализации».

Поставить галочку в поле «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» дальше выбрать пункт «По согласованию сторон».

В открывшемся окне внести изменение в необходимую графу.

Следующие действия: записать, проводка, и введение счет-фактуры.

Проверить наличие признака «корректировочный». Выставить дату. Провести проводку. Откроется форма счет-фактуры готовая для распечатки.

После корректирования нужно провести регистрацию в «Книге продаж»,

и в журнале.

Чтобы провести такую операцию, в разделе «Продажа» выбрать «Ведение книги продаж» и далее «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137. Кликнуть поле «Сформировать».  Откроется журнал с отраженной счет-фактурой.

Также можно открыть «Книгу продаж» из раздела «Продажи». Она также выбирается из выпадающего меню и содержит надпись о постановлении 1137.

 Необходимо «сформировать», и в открывшейся книге проверить измененную запись.

Важно! Если корректировка происходит в другой налоговый период, нужно сформировать «дополнительный лист», уточнить декларацию в соответствующем периоде и привести в порядок выплаты в налог. 

Как покупателю или продавцу аннулировать счет-фактуру?

Как аннулировать счет-фактуру? Такая проблема рано или поздно может возникнуть перед каждым бухгалтером. В материале пойдет речь о том, в каких обстоятельствах требуется аннулирование и как его произвести, не нарушив налоговое законодательство и не навредив покупателям.

Причины аннулирования счета-фактуры

Как аннулировать счет-фактуру продавцу?

Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Причины аннулирования счета-фактуры

В деловой практике встречаются ситуации, когда организация вынуждена аннулировать уже выставленный счет-фактуру. Причин может быть несколько, например:

• Счет-фактура выставлен в адрес не того покупателя.
• В реквизиты получателя вкралась ошибка, которая может вызвать проблемы с вычетом НДС.
• Документ оказался ненужным в связи с несостоявшейся сделкой.

Аннулирование счета-фактуры не применяется в ситуациях, предусмотренных п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Здесь необходимо выписать корректировочный документ, который и продавцом, и покупателем учитывается только в совокупности с первоначальным.

Это ситуации, когда, например, меняется цена или количество товара, в результате чего меняется стоимость всей партии. Вопрос, как аннулировать счет-фактуру, в приведенных обстоятельствах не стоит.

Отозвать ошибочный документ и сформировать новый может и продавец, и покупатель. Рассмотрим по порядку, как должен действовать каждый из участников операции.

Как аннулировать счет-фактуру продавцу?

Действия покупателя при возникновении подобной проблемы опишем на конкретном примере.

Пример

Бухгалтерия ООО «Спектр» в апреле 2020 года выставила счет-фактуру ООО «Лиски» в связи с поставкой товара. Данные документа внесены в книгу продаж за 2-й квартал. Однако через некоторое время выяснилось, что поставка произведена совсем другой организации — ООО «Омега», а получавший товар специалист не заметил, что в счете-фактуре указана совсем другая компания.

Вследствие ошибки итоговая налоговая сумма, подсчитанная в книге продаж, не изменилась. Однако потребовалось составить новый счет-фактуру, теперь уже для ООО «Омега», которому товар поставлен на самом деле. Документ внесли в книгу продаж и аннулировали прежний.

Процедура аннулирования выглядела следующим образом:

• Сначала данные неверного счета-фактуры были записаны в книгу с минусовым знаком.
• Затем счет-фактуру для ООО «Омега» записали по общим правилам.

Если бы ошибка обнаружилась по окончании 2-го квартала, то бухгалтерии пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж, внести в него ошибочный счет-фактуру с минусовыми значениями, а затем на этом же листе сделать запись по счету-фактуре в адрес ООО «Омега».

До 2020 года уточненную декларацию в таком случае сдавать было бы не нужно, поскольку реализационные итоговые данные не меняются. Однако в 2020 году форма декларации по НДС претерпела существенные изменения, и теперь в ней отражаются данные из книги покупок и продаж. В связи с этим отчетность лучше пересдать, санкций все равно никаких не будет, зато у проверяющих не возникнет вопросов при встречных проверках.

Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Если ошибочно указанный в счете-фактуре «покупатель» (в нашем случае – ООО «Лиски») не внес данные неправильного документа в книгу покупок, то никаких последствий при этом у него не возникает.

А вот если бухгалтер получил, например, по почте выставленный вроде бы в адрес его организации счет-фактуру, внес в налоговый регистр данные документа, более того, просуммировал их с другими данными и по их итогам сформировал налоговую декларацию, то последствия будут более значительными.

У организации образуется завышенная сумма налога к вычету. Бухгалтеру ООО «Лиски» потребуется произвести следующие действия:

• Перед тем как аннулировать счет-фактуру, следует сформировать по 2-му кварталу дополнительный лист к книге покупок.
• В 15-ю и 16-ю графы этого листа внести данные неверного счета-фактуры с минусом.
• Подать уточненную налоговую декларацию, внеся перед этим в бюджет налог и пеню.

Нулевой счет-фактура в приведенных обстоятельствах не оформляется, поскольку в нем нет необходимости.

***

Аннулирование счета-фактуры требуется при обнаружении серьезных ошибок. Процедура внесения изменений состоит в том, что данные по ошибочному документу вносятся в книги или дополнительные листы (в зависимости от того, когда обнаружена ошибка) повторно, но уже с отрицательным знаком.

Пример составления КСФ

ООО «Компания» 26 марта отгрузило АО «Покупатель» товар. 25 мая было согласовано изменение цены на «Карандаш цветной» с 10 до 9 рублей. Также при пересчете поставленного товара обнаружено, что «Ручка шариковая» поставлена в количестве 202 шт., то есть на 2 больше, чем указано в отгрузочных документах. 28.05.2018 ООО «Компания» выставляет КСФ.

В строке 1 указываем дату и номер КСФ, а в строке 1б — реквизиты корректируемого документа.

В строках 2–4 — реквизиты участников сделки, а также валюту документа.

В табличной части указываем изменения по каждой позиции отдельно.

В конце формы не забываем поставить подписи ответственных лиц.

Заполнение «шапки» счета-фактуры

Будни автоматизации или «мне нужна программка для 3D упаковки» Промо

Автоматизация отечественных предприятий, которой приходиться заниматься, это нужная и высокооплачиваемая, но довольно нервная работа. Выручает юмор. Например, при общении с требовательным клиентом можно вспомнить анекдот: «Держась руками за стену, на ногах еле стоит мужик. К нему пристает ребенок: «Ну, папа, пожалуйста, сделай мне кораблик!», папа отвечает: «Ага! — Сейчас все брошу и пойду делать тебе кораблик!». Про один такой сделанный для клиента «кораблик» и хочется рассказать. Надеюсь, совместное погружение в теплое ламповое (то есть клиентоориентированное) программирование доставит Вам положительные эмоции, да и задача попалась интересная. Поплыли?

Вводная информация

Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было. В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка» и «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»). Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов необходимо указывать при перечислении (получении) аванса и при изменении первоначальной цены поставки. Остановимся на каждом из этих случаев (мы исходим из того, что поставщики и покупатели являются плательщиками НДС и не освобождены от обязанностей, связанных с уплатой данного налога).

Ошибка в адресе в счете-фактуре

Ошибки в адресе в счете-фактуре для продавца не влекут налоговых последствий. Но они могут привести к отказу покупателю в вычете НДС. Это связано с тем, что этот реквизит является обязательным и помогает налоговому органу идентифицировать продавца или покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Однако в счете-фактуре есть и другие данные, по которым инспекция устанавливает продавца и покупателя. К ним, в частности, относятся их наименования и ИНН. Поэтому ошибка в адресе не всегда влечет отказ в вычете. Это подтвердил и Минфин России в Письме от 02.04.2015 N 03-07-09/18318.

Если в счете-фактуре указан неполный адрес, по сравнению с адресом в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), то это также не приведет к отказу в вычете при возможности идентифицировать покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры (Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-07-14/61854).

Если адрес совпадает с адресом из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), но есть технические ошибки в его написании, покупатель может принять НДС к вычету. К примеру, допустимы (Письма Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 25.04.2018 N 03-07-14/27843, от 02.04.2018 N 03-07-14/21045, от 17.01.2018 N 03-07-09/1846, от 20.11.2017 N 03-07-14/76455):

• сокращения слов;

• замена прописных букв на строчные или наоборот;

• изменение местами слов в названии улицы;

• дополнительное указание страны, если в ЕГРИП или ЕГРЮЛ этого нет и др.

Рекомендуем сверять адрес с данными из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Данные из ЕГРЮЛ доступны на сайте ФНС России

При обнаружении существенных ошибок в адресе в счете-фактуре рекомендуем покупателю обратиться к продавцу с просьбой внести исправления в счет-фактуру, а зарегистрированный счет-фактуру аннулировать в книге покупок.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) Таким образом, не отражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды. Поэтому при получении оправдательных документов (п. 1 ст.252 НК РФ) и в соответствии со ст. Что и как нужно исправить в учете по результатам налоговой проверки НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах.При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет.Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде. Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» в НУ формируются следующие проводки: Датой корректируемого документа: Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки Датой текущего периода, то есть датой документа корректировки: Дт Кт 91.01.7 (ПР) — на сумму увеличения стоимости Таким образом, разработчики 1С руководствуются принципом, что корректировки учета за прошлые периоды в налоговом учете не должны затрагивать (изменять) налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода. Техническая ошибка, допущенная в учете ООО «Новый интерьер» и описанная в Примере 1, обнаружена после представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год и после подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год. Организация вносит необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представляет в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС — за III квартал 2015 года; Для исправления ошибок по завышению затрат прошлого налогового периода также используется документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах. Отличие заключается в том, что дата документа основания и дата корректировочного документа относятся к разным годам: в поле от документаКорректировка поступления укажем дату: 29.02.2016.

Реализация товара: проводки

Особенности бухучета продаж

В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

• 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
• 90-2 «Себестоимость продаж»;
• 90-3 «НДС»;
• 90-4 «Акцизы»;
• 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании. Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг. Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:

1. В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
2. По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
3. Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Порядок отражения реализации товара проводками зависит от момента признания выручки. Так, например, если компания определила моментом признания выручки дату отгрузки товаров, то типовые проводки будут следующими:

Источники

1. Дворянкин, О. Защита авторских и смежных прав. Ответственность за их нарушение / О. Дворянкин. — М.: Весь Мир, 2015. — 464 c.
2. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.
3. Косаренко Н. Н. Валютное право. Курс лекций; Wolters Kluwer — Москва, 2010. — 144 c.
4. Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.
5. Мельниченко Р. Г. Адвокатская деятельность. Универсальные правила успеха; Центрполиграф — М., 2013. — 216 c.

Корректировка реализации в сторону уменьшения проводки

Оценка

5

проголосовавших:

1

Здравствуйте, я работаю юристом консультантом в компании автоперевозок уже 14 лет. Моя работа — это и мое хобби. Постоянно изучаю различные направления юриспруденции, собрал большое количество статей по данной теме, чем и хочу поделиться  с вами.

Когда нужна корректировка

Уменьшать стоимость поставок приходится по разным причинам, к примеру:

• покупателем выявлена пересортица, несоответствие товара или выполненной работы изначально заявленным требованиям;

• в реализационных документах допущены ошибки;

• в целях большей заинтересованности в продвижении продукции продавцом предоставляется премия (уменьшающая стоимость товара) покупателю.

Если подобные изменения установлены до истечения 5-ти календарных дней с момента отгрузки, то счет-фактура (СФ) будет выставлен уже с учетом этих трансформаций и корректировки не потребуются. По прошествии пятидневного срока продавец обязан выставить корректировочный СФ, поскольку изменение суммы продаж затрагивает НДС.

Исправительный счет-фактура

Исправлять первоначальный документ счета-фактуры недопустимо. При обнаружении технических или расчетных ошибок составляются либо корректировочные, либо исправительные расчетно-платежные документы.

Под исправительным счетом-фактурой понимается регистр, который формируется при выявлении технических неточностей в первичном документе, в результате чего итоговый расчет был произведен неверно. Исправления делают и при ошибках в наименовании заказчика или в его адресе.

Регламент внесения исправлений в первичный счет-фактуру утвержден в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011 (п. 7 Правила заполнения СФ).

Все ошибки исправляются путем создания нового, исправительного, документа. При этом в исправительном счете-фактуре сохраняются номер и дата первичного регистра. Изменения вносятся в специально отведенную строку 1а. Здесь прописывается порядковый номер самого исправления и его дата.

Далее прописываются все уточненные данные или добавляется необходимая новая информация.

Сформированный исправительный регистр подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-исполнителя или иными ответственными лицами. Если поставщиком выступает индивидуальный предприниматель, он подписывает документ и указывает данные свидетельства о государственной регистрации.

При этом поставщик может создать неограниченное число корректировок, предел исправительных счетов-фактур также не установлен законодательно. Корректировать и исправлять можно даже корректировочные и исправительные регистры.

Похожие записи:

1с:бухгалтерия 8 в химках Амортизационная группа по окоф Кассовые операции: как небольшой фирме организовать учет наличных денег Классификатор основных средств по амортизационным группам Проводки по бухучету Налоговые льготы