Учет ос стоимостью до 10 000 руб

Иллюстративные Примеры

Пример 1. Простая групповая единица учета.

Организация эксплуатирует парк офисных компьютеров – 1000 единиц. По данным IT-службы средняя сменяемость компьютеров – 1 раз в три года. Компьютеры заменяются постепенно, по мере морального устаревания и поломок

Моменты вложений в течение года не принимаются во внимание исходя из того, что вложения достаточно равномерные

Исходя из изложенного годовая норма амортизации принимается равной 1/3 – 33%.

На конец 2020 года стоимость компьютеров составляет 40 млн. руб. В течение 2021 года вложения в парк компьютеров составили 20 млн. руб.

Величина амортизации за 2021 год составит (40 + 20) / 3 = 20 млн. руб.

Балансовая стоимость на конец 2021 года – 40 млн. руб.

Оценка сменяемости компьютеров не изменилась.

В течение 2022 года вложения в парк компьютеров составили 35 млн. руб.

Величина амортизации за 2022 год составит (40 + 35) / 3 = 25 млн. руб.

Балансовая стоимость на конец 2022 года – 40 + 35 – 25 = 50 млн. руб.

В конце 2022 года принято решение в течение следующих двух лет отказаться от десктопных компьютеров и перейти на ноутбуки. В этом случае годовая норма амортизации на 2023 год составит 1/2 – 50% от балансовой стоимости, т.е. 25 млн. руб., а в течение 2024 года будет самортизировна вся оставшаяся стоимость десктопных компьютеров – 100%.

Пример 2. Сложносоставная групповая единица учета.

Организация использует в своей деятельности большое количество однородного оборудования, которое решает учитывать в качестве одной единицы учета основных средств. Оборудование используется в трех модификациях А, Б и В.

Модификация А имеет срок службы 6 лет, в течение которого требует проведения двух крупных техобслуживаний (через каждые два года), а также требует один раз замены существенной части (через три года эксплуатации).

Модификация Б имеет срок службы 5 лет и не требует в течение этого срока замены каких-либо существенных частей или проведения иных капитальных мероприятий.

Модификация В имеет срок службы 4 года, в течение которого требует проведения одного крупного техобслуживания (через два года эксплуатации).

По окончании эксплуатации все модификации оборудования утилизируются на металлолом.

Характер использования оборудования равномерный.

Последние данные об инвестициях в оборудование следующие:

Модификация А: стоимость новой единицы – 700 тыс.руб., техобслуживание – 80 тыс.руб., стоимость замены части – 150 тыс.руб.

Модификация Б: стоимость новой единицы – 900 тыс.руб.

Модификация В: стоимость новой единицы – 450 тыс.руб., техобслуживание – 80 тыс.руб.

Стоимость металлолома от утилизации одной единицы оборудования любой модификации – 50 тыс.руб.

Количество используемых организацией единиц оборудования по последним данным составляет 1000 шт., из них А – 500 шт., Б – 300 шт., В – 200 шт. Впоследствии общее количество может увеличиться, но соотношение между модификациями предположительно останется прежним.

Предполагается, что стоимость капвложений в оборудование будет расти сообразно росту цен, но при этом соотношение стоимостей между модификациями и их компонентами останется прежним.

Исходя из изложенного годовая амортизация одной единицы оборудования модификации А составит: (700 – 80 – 150 – 50) / 6 + 80/2 + 150/3 = 70 + 40 + 50 = 160 тыс.руб. = 22,86% от первоначальной стоимости.

Годовая амортизация одной единицы оборудования модификации Б составит:
(900 – 50) / 5 = 170 тыс.руб. = 18,89% от первоначальной стоимости.

Годовая амортизация одной единицы оборудования модификации В составит:
(450 – 80 – 50) / 4 + 80/2 = 80 + 40 = 120 тыс.руб. = 26,67% от первоначальной стоимости.

Общая годовая норма амортизации групповой единицы учета в целом (с учетом стоимостной доли каждой модификации в совокупной стоимости этой единицы) составит:

(160*500 + 170*300 + 120*200) / (700*500 + 900*300 + 450*200) = (80+51+24) / (350+270+90) = 155/710 = 21,83% от совокупной первоначальной стоимости всех единиц оборудования в составе групповой единицы учета.

Впоследствии указанная норма подлежит проверке исходя из требований пункта 37 ФСБУ 6/2020. Изменение нормы потребуется в случае изменения элементов амортизации объектов в составе групповой единицы учета или изменения стоимостных соотношений между модификациями и их амортизируемыми компонентами. Вместе с тем, любые изменения (как увеличение, так и уменьшение) в объемах капвложений в оборудование, приводящие к изменению общего числа объектов в составе групповой единицы учета, не вызовут необходимости изменять указанную норму амортизации, если при этом стоимостные соотношения сохраняются.

Что такое счет

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет. Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

• информационную;
• контрольную;
• обратной связи;
• аналитическую.

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.

Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.

Как правильно приходовать и списывать малоценку?

Дт 10 (1, 2, 6,…) Кт 60.

Далее стоимость МБП следует в полном объеме списать на производство. Она войдет в издержки по основному направлению деятельности предприятия. В зависимости от того, где используется конкретный вид малоценки, ее стоимость следует перенести в дебет сч. 20, 26, 44.

В бухучете малоценное имущество можно списать в тот же день, когда оно было оприходовано. Факт оплаты в данном случае не имеет значения. Количество малоценки следует регистрировать на забалансовом счете. Также можно на каждый отдельный объект завести унифицированную карточку.

Пример №2. Одно из направлений деятельности предприятия «Магнолия» – сдача в прокат велосипедов для взрослых. Учетной политикой предусмотрено включение в МПЗ основных средств, стоимостью до 38 тыс. руб. «Магнолия» обновила велосипедный парк, закупив пять новых образцов. Стоимость одного составила 12 тыс. руб. (1830 руб. – НДС). Общая стоимость закупки товара – 60 тыс. руб. (9 150 – НДС).

Учет основных средств менее 100 тыс. рублей в налоговом учете

ОСНО

Налоговый кодекс (ст. 256, п. 1) с целью исчисления налога на прибыль декларирует следующие объекты:

• имущество;
• результаты, а так же объекты интеллектуального труда.

Они должны быть использованы, чтобы получить доход, иметь срок полезного использования выше 12 месяцев и начальную стоимость от 100 тыс. рублей. В налоговом учете указанное имущество считается амортизируемым.

Отталкиваясь от изменений, продиктованных новым стандартом, основные средства меньше 100 тыс. рублей стоимости можно:

• списать на затраты как только началась их эксплуатация;
• списывать в течение определенного срока с учетом времени, на протяжении которого его собираются использовать, др. обстоятельств.

Отметим при этом, что в бухучете имущество от 40 до 100 тыс. рублей также нельзя будет списать сразу при вводе в эксплуатацию, как и ранее. Таким образом, при учете объектов основных средств стоимостью 40-100 тыс. рублей появляются временные разницы.

Рассмотрим пример. Предприятие общественного питания совершило покупку электрической промышленной мясорубки стоимостью 50 тыс. рублей (без НДС). В затраты включены транспортные расходы — доставка сторонней организацией — в сумме 2 тыс. рублей без НДС, а кроме того, расходы по установке и наладке оборудования — 3 тыс. рублей (без НДС). Эксплуатировать агрегат начали 1.02.2018 г. согласно приказу руководителя. Выбран линейный метод амортизации.

Корреспонденции счетов (в феврале 2018 года):

• Дт 08 Кт 60 – 55000,00;
• Дт 08 Кт 60 – 2000,00;
• Дт 08 Кт 60 – 3000,00;
  ____________________________
• Дт 08 Кт 60 – 60000,00;
• Дт 01 Кт 08 – 60 000,00 — ОС поставлено на учет.

Полезное использование, согласно классификации основных фондов (средств), установлено на срок 60 месяцев. Сумма амортизационных отчислений помесячно – 1000 рублей (60000/60). В налоговых регистрах учета зафиксировано единовременное списание стоимости мясорубки. Далее формируются проводки:

• Дт 68 Кт 77 —12000 руб. (60000 руб.*20%) — отложенное обязательство (ОНО) по налогу на прибыль;
• Дт 20 Кт 02 — 1000 руб. – начисленная амортизация, ежемесячная проводка.

Каждый месяц имеет место временная разница в 1000 рублей. При формировании проводки Дт 77 Кт 68 – 200 руб. (1000*20%) отложенное налоговое обязательство погашается в течение 60 месяцев: 200*60=12000 рублей.

Ст. 254 НК РФ (п. 1 пп. 3) говорит о правах налогоплательщика самостоятельно выбирать способ списания имущества, которое Налоговой кодекс к основным средствам не относит. Следовательно, возможно в НУ списывать стоимость ОС в течение определенного времени. Это позволяет обойтись без появления учетных разниц. Следует зафиксировать в учетной политике соответствующий способ списания основных фондов стоимостью 40-100 тыс. рублей в НУ.

Обратите внимание! Если имущество введено в эксплуатацию 1.01. 2016 г

и позднее, при чем стоимость оного выше 100 тыс. рублей, то такой объект подлежит амортизации. Более дешевые объекты есть возможность списать единовременно. Это следует из ст. 256 НК РФ.

Одновременно имущество, эксплуатирующееся ранее, принадлежит к объектом ОС, если стоит больше 40 тыс. рублей.

УСН «доходы минус расходы»

Ст. 346.17 НК РФ утверждает, что организация, применяющая УСН и учитывающая при расчете оба показателя, признает расходную часть одновременно с погашением задолженности перед контрагентом. Следовательно, исходя из примера выше, покупка промышленной мясорубки уменьшит налоговую базу в 1 квартале.

Если стоимость агрегата оказалась бы выше лимита, мясорубка отразилась бы в учете как основное средство. Стоимость ее следовало распределить поквартально, равными частями, до конца года, что следует из п 2, пп. 4 ст. 346.17 НК РФ.

После произведенных расчетов делаются стандартные проводки:

• Дт 99 Кт 68 — начисление налога;
• Дт 68 К 51 — уплата налога.

УСН «доходы»

Приобретенное оборудование до 100 тыс. рублей учитывается как материальные запасы. Выбор налогового режима не позволяет организации уменьшать налогооблагаемую базу за счет МПЗ.

ЕНВД

Разграничение по стоимости объектов не играет роли при определении налоговых показателей. Однако в ситуации, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с другими режимами, придется вести налоговый учет ОС. Критерий отнесения объектов к основным фондам либо запасам прежний: стоимость в 100 тыс. рублей.

Совмещение «вмененки» с иными системами налогообложения, в частности, ОСНО, должно включать в себя все нюансы учета, присущие смежным налоговым режимам. Это имеет отношение и к налоговому учету основных фондов стоимостью до 100 тыс. рублей.

Настройки параметров амортизации

СГС «Основные средства» предусмотрено использование не только линейного способа начисления амортизации, но также еще метода уменьшаемого остатка и метода начисления амортизации пропорционально объему продукции. Рассмотрим использование двух последних методов начисления амортизации.

Метод уменьшаемого остатка

При использовании данного метода годовая сумма амортизации определяется по формуле:

Сумма АМ = Ост. Ст. НГ х КУ ÷ СПИ

Где «Сумма АМ» это сумма амортизации за месяц, «Ост. Ст. НГ» – остаточная стоимость на начало года, «КУ» – коэффициент ускорения, «СПИ» – срок полезного использования.

Данный способ следует выбирать для объектов учета, которые будут активно использоваться в хозяйственной деятельности учреждения в первые годы эксплуатации, которые подлежат быстрому износу. Исходя из формулы большая часть стоимости объекта переносится на финансовый результат в первые годы использования ОС, с каждым годом сумма амортизации становится меньше.

Метод начисления амортизации устанавливается в документах «Ввод начальных остатков ОС», «Принятие к учету ОС», «Изменение стоимости, амортизации ОС и НМА».

Для выбора именно данного способа в документе реквизит «Способ начисления амортизации» следует указать метод уменьшаемого остатка. После этого станет доступным реквизит для заполнения «Коэффициент ускорения». Значение коэффициента ускорения учреждению следует определить и закрепить в учетной политике, коэффициент должен устанавливаться в значении не выше 3.

На скриншотах указаны способы выбора данного метода в программных продуктах «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0 и 2.0.

Метод пропорционально объему продукции

При использовании данного метода сумма амортизации рассчитывается по формуле:

Сумма АМ = БС х ВМ ÷ ПОВ за СПИ

Где «Сумма АМ» это сумма амортизации за месяц, «БС» – балансовая стоимость, «ВМ» – выработка за месяц, «ПОВ за СПИ» –планируемый объем выработки за срок полезного использования.

Используя этот метод, амортизация начисляется исходя из фактического использования объекта. Чем интенсивнее используется объект в деятельности учреждения, тем быстрее будет начислена амортизация. В соответствии с данным методом сумма амортизации может быть равна нулю во время остановки производства продукции с применением соответствующего объекта основных средств (п. 36 Стандарта).

Для выбора именно данного способа в документе реквизит «Способ начисления амортизации» следует указать метод пропорционально объему продукции. После этого станут доступными реквизиты для заполнения:

«Параметр выработки» – выбирается из справочника «Параметры выработки ОС». Предварительно в справочник следует ввести наименование параметра выработки и единицу его измерения. Например, пробег, км – для автомобиля, детали, шт. – для станка;

Предполагаемый объем выработки – указывается планируемый объем за весь срок полезного использования объекта. Например, 200 000 (км) – для автомобиля или 100 000 (шт. деталей) – для станка.

На скриншотах указаны способы выбора данного метода в программных продуктах «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0 и 2.0.

Для указания по объекту ОС с данным способом начисления амортизации ежемесячной выработки используется документ «Выработка ОС». Табличную часть документа заполняют основными средствами с указанием значений параметра и объема выработки, то есть пробега, количества продукции и так далее.

Источник

Срок полезного использования нематериальных активов для целей бухгалтерского учета

Правила установления срока полезного использования для бухгалтерского учета нематериальных активов установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н).

При принятии нематериального актива к
бухгалтерского учету организация определяет срок его полезного
использования.

Сроком полезного использования является
выраженный в месяцах период, в течение которого организация
предполагает использовать нематериальный актив.

Для отдельных видов нематериальных активов срок
полезного использования может определяться исходя из количества
продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого
к получению в результате использования активов этого вида (п. 25
Положения). 

Определение срока полезного использования
нематериального актива производится исходя из:

— срока действия прав организации на результат
интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и
периода контроля над активом;

— ожидаемого срока использования актива, в
течение которого организация предполагает получать экономические
выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение
целей создания некоммерческой организации) (п. 26 Положения). 

Нематериальные активы подразделяются на:

— Нематериальные активы с определенным сроком
полезного использования

— Нематериальные активы с неопределенным сроком
полезного использования

Так, срок полезного использования считается
неопределенным, например, по объектам исключительных авторских прав.
Исключительное право на произведение действует в течение всей жизни
автора и семидесяти лет, считая с 1 января года, следующего за годом
смерти автора (ст. 1281 ГК РФ).

Стоимость нематериальных активов с определенным
сроком полезного использования погашается посредством начисления
амортизации в течение срока их полезного использования.

Пример

Законодательство устанавливает сроки действия
исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный
образец (и удостоверяющего это право патента) (ст. 1363 ГК РФ):

двадцать лет — для изобретений;

десять лет — для полезных моделей;

пятнадцать лет — для промышленных образцов.

Срок действия исключительного права на полезную
модель (и удостоверяющего это право патента) может быть продлен на
срок не более чем на три года.

Срок действия исключительного права на
промышленный образец (и удостоверяющего это право патента) может
быть продлен на срок не более чем на десять лет.

Срок действия исключительного права на
изобретение не продлевается (за исключением случаев, указанных в п.
2 ст. 1363 ГК РФ). 

По истечении срока действия исключительного
права изобретение, полезная модель или промышленный образец
переходит в общественное достояние. Это означает, что изобретение,
полезная модель или промышленный образец, перешедшие в общественное
достояние, могут свободно использоваться любым лицом без чьего-либо
согласия или разрешения и без выплаты вознаграждения за
использование (ст. 1364 ГК РФ).

Пример

Организация зарегистрировала патент на полезную модель сроком на 10 лет. Предполагается продление срока патента еще на 3 года.

Срок полезного использования нематериального актива может быть установлен в 13 лет.

По нематериальным активам с неопределенным
сроком полезного использования амортизация не начисляется (п. 23
Положения). 

Для нематериальных активов (в отличие от
основных средств), установлено правило, что срок полезного
использования нематериального актива ежегодно проверяется
организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного
изменения продолжительности периода, в течение которого организация
предполагает использовать актив, срок его полезного использования
подлежит уточнению (возникшие в связи с этим корректировки
отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как
изменения в оценочных значениях).

В отношении нематериального актива с
неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно
должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о
невозможности надежно определить срок полезного использования
данного актива. В случае прекращения существования указанных
факторов организация определяет срок полезного использования данного
нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с
этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности как изменения в оценочных значениях (п. 27 Положения). 

Принятие ОС

Пример

ООО «Зоо-ленд» занимается продажей рептилий, рыб и оборудования для них через стационарный магазин. В апреле организация закупила оборудование:

1. Аквариум для содержания рыб в магазине, стоимостью 52 530 руб. в т. ч. НДС.
2. Террариум для содержания рептилий в магазине, стоимостью 252 360 руб. в т. ч. НДС.
3. Аквариум, предназначенный для перепродажи, стоимостью 48 490 руб. в т. ч. НДС.
4. Выставочный стеллаж, стоимостью 41 640 руб. в т. ч. НДС.

За установку было уплачено: за террариум – 12 710 руб. в т. ч. НДС, за аквариум – 5 280 руб. в т. ч. НДС.

Принадлежность приобретенного оборудования к ОС определяется на основании 5 критериев нашего ПБУ:

По ОС, принятым на учет с начала 2016 года по первоначальной стоимости более 40 000 до 100 000 рублей, плательщикам налога на прибыль приходится учитывать временные разницы между затратами в налоговом и бухучете.

Пример учета временных разниц см. .

В нашем примере в НУ в качестве амортизируемого ОС принимается только террариум. Аквариум для рыб, принятый в бухгалтерском учете (БУ) как ОС, в НУ отражается в составе материальных затрат (под. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Нужно ли вести учет ОС при УСН и как правильно это делать, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Бухгалтерский учет

С 2022 г.

С 2022 года применяется Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», который определяет, что организация вправе сама определять применяет ли она лимит стоимости ОС и если да, то сама определяет сумму такого лимита (п. 5):

Организации вправе начать применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и до 2022 года.

До 2022 г.

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете определен пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н) и составляет:

С 1 января 2011 года: 40 тыс. рублей.

Организация вправе установить для бухгалтерского учета лимит менее, чем установленный в п. 5 ПБУ 6 (но увеличить его не вправе).

Устанавливать лимит в меньшей, чем установлено законодательством, сумме, как правило, не имеет практического смысла. Дело в том, что в этом случае возникнет разница между бухгалтерским и налоговым учетом малоценных основных средств (в налоговом учете установленный лимит не может быть изменен налогоплательщиком). Кроме того, в результате уменьшения лимита большее количество активов будет признаваться основными средствами, что может увеличить базу по налогу на имущество (некоторые категории основных средств облагаются налогом исходя из их стоимости по данным бухгалтерского учета).

Следует отметить, что в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) лимит для признания основных средств не применяется. Так, Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» предусматривает, что актив признается основным средством, если он удовлетворяет критериям основных средств, вне зависимости от его стоимости.

Лимит стоимости основных средств еще называют как «лимит оборотных средств» или «лимит средств в обороте». Следует отметить, что все эти названия неофициальные. В нормативных актах такие названия (как и Лимит стоимости основных средств) не упоминаются.

Для малоценных основных средств раньше законодательство по бухгалтерскому учету выделяло отдельную категорию имущества – Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). Но с 2002 года эта категория имущества отменена, хотя малоценные основные средства иногда называют как МБП.

Пример

Приобретен офисный стол стоимостью 30 тыс. рублей без НДС.

Мебель относится к основным средствам, но учитывая стоимость объекта менее лимита стоимости основных средств, стоимость стола может быть списана на расходы единовременно при начале его использования.

Если учетной политикой для бухгалтерского учета будет установлен пониженный лимит стоимости основных средств, например, в 20 тыс. рублей, то в бухгалтерском учете офисный стол будет принят на учет как основное средство (со списанием на расходы через амортизацию), а в налоговом учете для налога на прибыль он будет списан на расходы единовременно, при передаче в эксплуатацию.

Проводки по основным средствам

В данной статье предлагаю разобраться с основными средствами. Немного пройдемся по ключевым моментам основных средств и рассмотрим проводки.

Основные средства — это дорогостоящее имущество (более 40 тыс. руб.), которое используется в производственной или управленческой деятельности компании, используется для получения дохода, но не для перепродажи. Срок полезного использования более 12 месяцев.

. Имущество, стоимостью до 40 тыс. руб. можно списать на расходы единовременно . В налоговом учете такое имущество не относится к основным средствам. Но все же стоит закрепить это положение в Вашей учетной политике.

К основным средствам можно отнести.

Учет ОС ведется на счёте 01 «Основные средства». Но при этом есть ещё один счёт – 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором надо собирать затраты по приобретению имущества. Сюда могут входить и траты на доставку, и на монтаж, и иные расходы. Покажем это проводками:

Дебет 08 Кредит 60 (76) – покупка ОС у продавца;Дебет 08 Кредит 23 (26,70, 76..) – дополнительные затраты, которые включают в первоначальную стоимость.

После сбора всех трат на покупку ОС, его ставят на учёт – переносят на 01 счёт. В 1С делается операция Ввод в эксплуатацию ОС.

Дебет 01 Кредит 08 – принято к учёту и введено в эксплуатацию ОС.

Если ОС получаем безвозмездно, то используем счёт 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 98-2 для безвозмездных поступлений. Тогда поступление ОС в компании будет выглядеть так:

Дебет 08 Кредит 98-2 – рыночная стоимость имущества, которое поступило безвозмездно.

По общим правилам на том же 08 счёте надо собирать затраты для доведения средства к готовности. После окончательной подготовки и сбора всех затрат надо сделать перенос ОС с 08 на 01 счёт.

Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация.

Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет.

оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре,

значит амортизацию следует начислять с октября.

Есть несколько способов начисления амортизации, причем они отличаются в бухгалтерском и в налоговом учете.

Но для любого из способов начисления амортизации ОС надо знать срок полезного использования данного ОС, т.е. период, в течение которого будет начисляться амортизация.

Этот срок можно взять из:

• Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г.;
• рекомендаций изготовителя или технических условий (если данного ОС нет в Классификации).

В Классификации ОС в зависимости от срока полезного использования объединены в 10 групп. Кроме того, для ОС, входящих в 8 — 10 амортизационные группы, в обязательном порядке должен применяться линейный метод.

Для каждого ОС выбранный срок полезного использования надо оформить приказом руководителя.

Способ начисления амортизации ОС Вы закрепляете в своей учетной политике.

В бухгалтерском учете начисление амортизации ведется по счету 02 «Амортизация основных средств». Независимо от способа начисления амортизации проводка будет такой:

Дебет 20 (23, 26…) Кредит 02 – начислена амортизация за месяц.

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Отдельно надо показать доходы и расходы от продажи имущества:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – выручка от продажи;Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 76…) – показаны расходы, возникшие из-за выбытия ОС.

Остаточная стоимость проданного ОС включается в состав прочих расходов.

Дебет 91-2 Кредит 01 – отражена остаточная стоимость ОС в составе прочих расходов;

Для ликвидации ОС составляется акт. Остаточную стоимость и затраты по ликвидации отражаются в составе прочих расходов.

Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 91-2 Кредит 01 – списана остаточная стоимость ОС на основании акта о списании.

Если ликвидация происходит силами самой организации

Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10. )

Ликвидация с помощью подрядчика

Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом.

Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам.

Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС

Дебет 10 Кредит 91 «доходы»

Теперь, Вы знаете:

• что относится к основным средствам;
• какими проводками оформить поступление ОС;
• каким способом начислять амортизацию;
• с какого месяца надо начислять амортизацию;
• как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
• какими проводками оформить выбытие ОС.

Надеюсь, что данная статья поможет Вам.

Похожие записи:

1с:бухгалтерия 8 в химках Амортизационная группа по окоф Кассовые операции: как небольшой фирме организовать учет наличных денег Классификатор основных средств по амортизационным группам Проводки по бухучету Налоговые льготы