Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Необлагаемая подоходным налогом прибыль юридических лиц

Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:

  • возмещением причинённого вреда здоровью;
  • увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск);
  • расходами на повышение квалификации.
  1. Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания.
  2. Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10).
  3. Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12).

Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:

  1. Распределении полученных доходов между акционерами.
  2. Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества.

Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)

Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:

  1. Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам.
  2. Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками.
  3. Подарков организаций и ИП своим сотрудникам.

Также налогом не облагаются:

  1. Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
  2. Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
  3. Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44).
  4. Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ).
  5. Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
  6. Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
  7. Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
  8. Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42).
  9. Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)

Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:

  • международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1);
  • выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30).
  1. Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3).
  2. Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41).
  3. Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2).
  4. Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23).
  5. Проценты по облигациям РФ (п.32).
  6. Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1).
  7. Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35).
  8. Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55).

Детали распределения

Льготы по налогу доступны не только родителям несовершеннолетних детей, но и другим категориям граждан (ветераны, инвалиды, семьи с детьми-инвалидами, пр.).

Рассмотрим их коротко.

Ветерану боевых действий

  • афганцы;
  • участники чеченской компании;
  • военные, принимающие участие в сирийской операции;
  • иные вооруженные конфликты.

Данная категория россиян не облагается налогом в соответствии с изменениями НК, вступившими в силу в 2019 году. Это произошло на основании решения Конституционного суда РФ. До 2019 года НДФЛ удерживали работодатели.

Продажа квартиры или земли

  • гражданин является собственником недвижимости более 3 лет;
  • полученный доход не превышает 1 млн руб.

К жилому помещению относится недвижимость:

  • купленная до 2019 г.;
  • подаренная/переданная в наследство;
  • приватизированная;
  • полученная от договора пожизненной ренты.

С 2019 года срок собственности был увеличен до 5 лет. То есть гражданин, который приобрел квартиру или дом после 01.02.2019, стоимостью свыше 1 млн рублей сможет получить налоговый вычет только спустя 5 лет.

Существует множество нюансов, если собственник квартиры не единственный. Например, при общей долевой собственности супруги распределяют имущественный налоговый вычет самостоятельно. Если доли определены в договоре, то делиться согласно указанным частям.

Помощь матери-одиночке

Одинокий родитель (мать или отец) имеет право на получение удаленного вычета на ребенка/детей. Чтобы его получить потребуется написать отдельное заявление с приложением детского свидетельства о рождении, где в графе «отец» стоит прочерк.

В случае, если в документ внесены сведения со слов матери, то ей необходимо получить в ЗАГСе справку о рождении ребенка по форме 25, которая является доказательством статусности одинокой матери.

Если ребёнок

  • официальное трудоустройство хотя бы одного из родителей;
  • облагаемый подоходный налог при ставке 13%;
  • нахождение в пределах России более 181 дня в год.

Вычет предоставляется родителям (одному из них) спустя месяц после рождения. Получать можно каждый месяц либо раз в год.

Права на вычет имеют все взрослые, которые обеспечивают жизнь ребенка. Например, разведенная женщина, вступившая замуж повторно, получает алименты от бывшего мужа. Все трое (мать, отчим, отец, платящий алименты) имеют право на вычет подоходного налога.

Мужчина, не вступивший в юридические отношения с матерью своего ребенка, сможет оформить льготы, лишь документально признав отцовство. А также потребуется заявление-подтверждение от матери, что мужчина проживает с ними или обеспечивает малыша.

На детей также положены вычеты, если они учатся в платных заведениях:

  • образовательные и спортивные школы;
  • детские сады;
  • всевозможные кружки.

Организация может быть как российской, так и зарубежной. Главное условие — соответствующая аккредитация. Лимит льготы — 50 тыс. руб.

Налоговые вычеты также распространяются на оплату медицинских услуг, предоставленных несовершеннолетнему ребенку. Это услуги:

  • медикаменты, утвержденные Правительством РФ;
  • лечение в санатории/курорте;
  • дорогостоящее протезирование;
  • страховка на терапию;
  • хирургические мероприятия.

Медучреждение должно иметь лицензию на оказание услуг. Лимит льготы — 120 тыс. руб.

Для детей инвалидов

  • по рождению;
  • по статусу «инвалид».

Порядок рождения также имеет место быть. Чем больше детей, тем выше за последующего отпрыска вычеты с подоходного налога.

Важно! Данные льготы по уплате НДФЛ суммируются.

Родителям, воспитывающих детей данной категории, предоставляются вычеты в двойном размере.

Как будет взиматься — порядок обложения процентного дохода

Налоговая ставка, которой будут облагаться вклады физических лиц (а точнее доходы в виде процентов по данным вложениям), равняется 13%.

Налоговая база, с которой будут рассчитываться новый налог, равняется величине превышения полученного за год процентного дохода от всех вкладов над величиной, равной произведению 1 миллиона и ключевой ставки Центробанка.

На основе этого заявления можно сформировать формулу, по которой будет рассчитывать и начисляться 13 % с вкладов и инвестиций.

Доход представляет собой проценты, полученные по банковским вложениям за налоговый период (год).

Ключевая ставка берется та, что действует на на начало расчетного года.

За 2020 год платить не нужно, а за 2021 год нужно будет провести расчет, исходя из размера ключевой ставка на 01.01.2021.

Если взять текущую ключ.ставка, равную 6%, то обложению подлежит доход в размере свыше 60 000 за год (1млн.*6%).

Если вкладчиком за год получено меньше, чем 1млн.*Ключ.ставка, то платить новый налог не придется.

Считать и начислять НДФЛ с банковских вложений будет налоговый орган, вкладчику самому никаких действий предпринимать не нужно. Расчет проводится на основании информации, предоставленной банками. Сведения о выплаченных процентах каждому вкладчику физическому лицу за прошедший год банки должны подавать в срок до 1 февраля следующего года включительно. Например, данные за о выплаченных % за 2021 будут поданы в налоговый орган до 1 февраля 2022 года.

Уплата будет производиться на основании уведомления из налоговой.

То есть схема взимания подоходного налога с процентного дохода по вложениям в банках следующая:

  1. До 1 февраля года, следующего за расчетным, банк подает сведения о выплаченных процентах за прошлый год по каждому вкладчику.
  2. Налоговая проводит расчет налога и готовит налоговые уведомления для физических лиц.
  3. Уведомления направляются налогоплательщикам.
  4. Налогоплательщики физ.лица обязаны уплатить исчисленную сумму на основании уведомления в срок до 1 декабря года, следующего за расчетным.

Подача декларации 3-НДФЛ не требуется, так как НДФЛ с процентов по вкладам будет рассчитываться не самим налогоплательщиком, а ФНС.

То есть в целом, схема уплаты данного НДФЛ аналогична существующему сегодня порядку уплаты налога на транспорт, имущество, землю физических лиц, которые также уплачиваются гражданами на основании уведомления до 1 декабря следующего года за налоговым периодом.

Пример расчета

Рассмотрим пример, если бы закон вступил в силу не с 2021 года, а с 2020.

У физического лица остатки по вкладу в банке на конец 2020 года составляют 2 млн руб. (вложения под 5.5% годовых). За 2020 год начислен доход в виде процентов в размере 110 000 руб. (2000000*5.5%).

По итогам 2020 года вкладчику нужно заплатить налог по ставке 13 %.

Ключевая ставка на 01.01.2020 составит 6,25%.

Рассчитаем, сколько нужно заплатить вкладчику в 2021 году:

Налог = 13% * (110 000 — 1000000 * 6,25%) = 6 175 руб.

Нужно ли обязательно платить?

В 2020 году платить НДФЛ с процентных доходов по вкладам свыше 1 млн рублей не нужно. Также не нужно этого делать и в 2021 году.

Сейчас активно обсуждаются способы уйти от дополнительной налоговой нагрузки — дробить вклады, переводить их в иностранную валюту.

В настоящее время в 2020 году в этом нет никакого смысла. Во-первых, налог будет начисляться на суммарный доход по всем вкладам во всех банках. Во-вторых, вклады в иностранной валюте также учитываются при определении налоговой базы и подлежат переводу в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода. В-третьих, за 2020 году взиматься НДФЛ с вложений не будет, поэтому до конца текущего года точно можно не трогать свои депозиты и не бежать в срочном порядке снимать их с банковских счетов.

До конца года есть время спокойно подумать о дальнейшей тактике. Тем более в нестабильное время на фоне коронавируса ситуация может значительно меняться, так же как и принятые законы РФ.

Уменьшаем уставный капитал

Организация вправе добровольно уменьшить свой уставный капитал, но до определенного минимума (ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Акционерное общество может это сделать, снизив номинальную стоимость акций или сократив их количество (ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

На заметку. Когда следует уменьшать уставный капитал

Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» обязывает акционерные общества уменьшать уставный капитал в двух случаях.

  1. Если в течение года с момента регистрации общества в его распоряжение поступила часть неоплаченных акций и спустя год не была реализована. Такие акции аннулируются, а их стоимость вычитается из уставного капитала (п. 1 ст. 34).
  2. Если после окончания второго и последующих финансовых годов уставный капитал превышает стоимость чистых активов. Уставный капитал необходимо свести к стоимости чистых активов (п. 4 ст. 35).

В иных обстоятельствах организации могут действовать по своему усмотрению.

Уменьшать уставный капитал должны и общества с ограниченной ответственностью. Им это приходится делать уже в четырех случаях (ст. ст. 20, 23 и 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

  1. В течение года после государственной регистрации уставный капитал полностью не оплачен.
  2. После окончания второго и последующих финансовых годов уставный капитал превышает стоимость чистых активов.
  3. Разница между стоимостью чистых активов и уставным капиталом не покрывает доли участника, выходящего из общества.
  4. Доля выбывшего участника в течение года не распределена между акционерами или не продана третьим лицам.

В общем случае, уменьшив уставный капитал, необходимо вернуть часть вкладов акционерам или участникам, а если они отказались, включить эти суммы во внереализационные доходы (п. 16 ст. 250 НК РФ). Правда, есть исключение — когда уменьшать капитал заставляет закон (см. пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).

А вот распространенная ошибка.

Пример 3. ООО «Стрела» применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 25 июня 2006 г. собрание акционеров приняло решение об уменьшении номинальной стоимости акций с 200 до 150 руб. Общее количество акций — 1000 шт. Таким образом, уставный капитал общества был уменьшен на 50 000 руб.

26 июня на общем собрании часть участников отказалась от получения из этой суммы 15 000 руб.

Все нужные изменения были внесены в учредительные документы и зарегистрированы 5 июля. На эту же дату 15 000 руб. записали в графу 5 Книги доходов и расходов.

Действительно, 15 000 руб. являются внереализационным доходом на основании п. 16 ст. 250 НК РФ. Однако в учет все же вкралась ошибка. Этот доход следовало записать не 5 июля, а согласно кассовому методу 26 июня, когда было решено, что возврат части вклада не производится.

Обратим внимание вот на что. Если уставный капитал уменьшается за счет погашения выкупленных акций, облагаемого дохода не возникает

Примечание. Об этом говорится в Письме Минфина России от 01.06.2004 N 04-02-05/1/44.

Пример 4. ООО «Радуга» применяет упрощенную систему налогообложения и платит налог с доходов. Один из участников общества был выведен из учредительского состава. Уставный капитал общества — 200 000 руб., стоимость чистых активов по данным бухгалтерской отчетности — 250 000 руб., высвобождаемая доля — 45% (90 000 руб.).

Действительная стоимость высвобождаемой доли составила 112 500 руб. (250 000 руб. x 45%), а разница между стоимостью чистых активов и уставным капиталом — 50 000 руб. На выплату выбывшему участнику не хватало 62 500 руб. (112 500 руб. — 50 000 руб.), поэтому уставный капитал общества был уменьшен на недостающую сумму, а она отнесена к облагаемым доходам.

К сведению бухгалтеров: действительная стоимость доли участника определяется в соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

А теперь разберемся, правильно ли поступила бухгалтер ООО «Радуга»? Уменьшение уставного капитала на сумму, недостающую для выплаты действительной стоимости доли бывшего участника, предусмотрено п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. А если уставный капитал уменьшается согласно законодательству, то вычитаемые суммы не являются облагаемым доходом. Об этом сказано в пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ. Так что, учтя 62 500 руб. в доходах, бухгалтер ошиблась: налоговая база оказалось завышенной, и налог был переплачен на 3750 руб. (62 500 руб. x 6%).

Теперь займемся налоговым учетом доходов участника, которые он получает, выходя из общества.

Как правильно рассчитать

Подоходные налоги отчисляются с зарплаты каждый месяц, что создает иллюзию о сложившейся норме. На самом деле данные отчисления согласно законодательству осуществляются один раз в год.

Существует специальный калькулятор НДФЛ. При помощи него можно точно рассчитать подоходный налог. Чтобы осуществить расчет, нужно иметь данные о сумме зарплаты за исчисляемый период времени.

Пошаговый расчет на калькуляторе выглядит таким образом:

  1. Вписать сумму дохода. Это может быть размер, получен до вычитания налоговой ставки. Можно ввести средства, полученные на руки, чтобы понять, сколько было вычтено с заработной платы.
  2. Избирается налоговая ставка.

После данных действий нужно нажать на кнопку вычисления. Результат расчетов предоставляется снизу в разных строках.

У каждой строки есть свое значение общий размер, сумма налога, размер доходов, которые работник получит на руки.

При наличии ребенка

При наличии ребенка работнику полагается налоговый вычет. При расчете налога в данном случае используется формула расчета базового налога, а потом отнимается налоговый вычет.

Вычет на одного либо нескольких детей определяется НК РФ, и его сумма зависит от числа иждивенцев. Льготы могут использовать оба родителя, а также опекуны и усыновители.

Порядок начисления и суммы выплат отражаются в ст. 218 НК России. Сумма стандартного льготного вычета равняется:

  1. Для 1 и 2-го ребенка – 1400 рублей.
  2. На 3 детей – 3000 рублей.
  3. Для ребенка-инвалида – 12 тысяч руб. Опекунам и попечителям засчитывается только 6 000 руб.

Необходимо понимать, что средства не возвращаются налогоплательщику, с этой суммы просто не вычитается НДФЛ.

Снизить налог могут не только родители несовершеннолетних детей. Вычетом могут воспользоваться и родители, дети которых достигли совершеннолетия, но учатся в ВУЗе.

Ограниченный законодательством возраст в данной ситуации составит 24 года. На обязательный вычет имеют право оба родителя и получают его в одно время.

В данной ситуации право на вычет действительно с января по сентябрь, в остальные месяцы налогом облагается вся заработная плата.

С резидентов

Работодатель для удобства работника часто называет сумму зарплаты уже после удержания подоходного налога.

Определить сумму отчисления можно при помощи двух формул:

  1. С вычетом налога при ставке 13 % сотрудник получает 87 %. При этом зарплата = выданная на руки сумма / 87%.
  2. Определить сумму налога можно, умножив на 0.13 деньги, полученные на руки.

С нерезидентов

Обложение налогом нерезидентов совершается с учетом межправительственного договора по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физическое лицо является резидентом.

Правила возвращения излишне оплаченного налога прописываются в ст. 232 НК РФ. для этого физлицу необходимо приложить такие документы:

  1. Свидетельство, что человек резидент государства, с которым у России есть соглашение.
  2. Справку о доходе, по которому плательщик желает освободиться от выплаты налога.
  3. Свидетельство выплаты налога с данной суммы в государстве резидента.

Документы должны быть поданы на протяжении года после окончания налогового периода, за который плательщик хочет получить возвращение излишне оплаченного налога.

Рассчитывая НДФЛ для иностранного гражданина-патентника, бухгалтер компании должен сделать запрос в фискальные органы, что он может снизить сумму налога на размер оплаченного раньше аванса.

Если ответ уполномоченной организации будет положительным, можно снизить подоходный налог на стоимость патента.

Подоходный налог иностранных сотрудников платится в том же порядке, что и для граждан России. Если человек работает по найму в компании, последняя выполняет функции фискального агента: считает и отправляет НДФЛ.

Дедлайны перечисления денег в бюджет зависят от типа полученного дохода:

Оклад В день осуществления выплаты по безналичному расчету либо снятия наличных в кредитной компании
Отпускные и листы неработоспособности Не позже завершения месяца, в котором были оплачены соответственные суммы
Доход в натуральном виде На следующий день после передачи работнику продуктов либо предоставления услуги

Компании, которые перечисляют иностранным гражданам дивиденды, исполняют роль налоговых агентов.

Они должны удержать и перевести налог в государственную казну не позже дня, который следует за оплатой дохода.

По осуществленным начислениям и платежам налоговые агенты отчитываются в ИФНС, подавая справки 2-НДФЛ

При заполнении отчетных документов важно верно избрать статус иностранного гражданина

Доходы нерезидентов

В общем порядке доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30%. Но в определенных случаях иностранные граждане могут быть освобождены от уплаты налога. К примеру, если между РФ и иностранным государством подписан договор об избежание двойного налогообложения, то нерезидент, получивший доход в РФ, плательщиком НДФЛ не признается.

Довольно распространенной является ситуация, когда сотрудники российских компаний работают за рубежом и получают ежемесячный доход в виде зарплаты. В данном случае сумма дохода не облагается налогом. Если сотрудник является гражданином РФ, то налог за себя он обязан уплачивать самостоятельно в установленном порядке. Если работник признан нерезидентом, то с него удерживается налог согласно законом иностранного государство. Данное правило соответствует принципам избежания двойного налогообложения.

Пример №2.

Российская компания «Фактор» наняла сотрудников для работы в Польше. Между компанией «Фактор» и работниками заключены гражданско-правовые договора. Сотрудники постоянно проживают в Польше и получают доход в виде зарплаты, выплачиваемой «Фактором».

Так как источником доходов сотрудников является РФ, то НДФЛ в данном случае удерживать не нужно.

Что особенного в льготах по компенсациям (пп. 3 и 9 ст. 217 НК РФ)?

Льготы по компенсациям содержатся в нескольких пунктах ст. 217 Налогового кодекса РФ. Их основной перечень представлен в пп. 1 и 9, и именно их трактовка не всегда однозначна.

Согласно разъяснениям компетентных органов компенсацией можно считать:

  • Оплату расходов по применению имущества, находящегося в личной собственности, для исполнения должностных функций (п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом требуется документальное подтверждение принадлежности имущества, факта его использования и обоснование суммы возмещения (письма Минфина России от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170, от 24.11.2017 № 03-04-05/78097).
  • Доплату за вредность условий труда (п. 1 ст. 217 НК РФ), установленную в результате аттестации рабочих мест (письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89). Ее размер должен быть определен коллективным договором (письмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).
  • Оплату дополнительного отпуска (п. 1 ст. 217 НК РФ) пострадавшим от аварии на ЧАЭС (письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2010 № 20-14/3/113358@).
  • Возмещение морального ущерба (п. 1 ст. 217 НК РФ), присужденного судом (письмо Минфина России от 10.06.2010 № 03-04-06/10-21), ущерба, ставшего следствием травмы на работе (письмо ФНС России от 01.02.2006 № 04-1-02/56@) или результатом неподобающих поступков работодателя (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450). Величина возмещения может быть установлена судом или рассчитана по правилам ТК РФ (письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-06/40168).
  • Выплату ущерба члену семьи (здесь применим п. 8 ст. 217 НК РФ) за погибшего сотрудника (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-04-06/6-48). При этом получающий деньги может не являться резидентом РФ (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).
  • Оплату работодателем или ФСС путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ), задачей которых является укрепление здоровья сотрудников и членов их семей (письма Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-05/24690 и от 01.07.2013 № 03-04-06/24981, ФНС России от 10.08.2009 № 3-5-03/1208@).

Не следует расценивать как компенсацию:

  • Выплату госслужащему при выходе на пенсию пособия в размере его 3-кратного месячного дохода, пособия за стаж, дополнительных сумм на лечение и на довольствие (письмо Минфина России от 27.06.2016 № 03-04-09/37257).
  • Оплату расходов на проезд в городском транспорте госслужащим (письмо Минфина России от 21.02.2005 № 03-05-01-04/43).
  • Выплаты госслужащим и военнослужащим на санаторно-курортное лечение, если оно не имело места (письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-04-05/1-227 и УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-14/3/068886).
  • Оплату путевок безработным, начавшим получать пенсию до наступления пенсионного возраста (письмо Минфина России от 15.12.2010 № 03-04-06/6-301).
  • Оплату комиссии турагентству (письмо Минфина России от 13.05.2008 № 03-04-06-01/132).
  • Оплату по среднему доходу дней сдачи крови и дополнительных выходных донорам (письма Минфина России от 05.05.2009 № 03-04-06-01/110 и от 06.07.2009 № 03-04-05-01/530).
  • Возмещение затрат по договору подряда (письма Минфина России от 27.07.2018 № 03-04-06/53105, от 02.02.2018 № 03-04-06/6138).
  • Возмещение физлицу фирмой или ИП судебных расходов (письма Минфина России от 02.10.2014 № 03-04-07/49507 и от 23.04.2013 № 03-04-07/14106).

Спорной является ситуация с бесплатным предоставлением товаров по отраслевым нормативам. Текст п. 1 ст. 217 НК РФ подразумевает наличие законодательно закрепленных доходов такого рода. Отраслевое соглашение к ним не относится (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-38). Суды имеют другую точку зрения (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.02.2009 № Ф04-1152/2009 и от 09.02.2009 № Ф04-758/2009): для необложения подобных доходов достаточно отраслевого соглашения и колдоговора.