Бухгалтерский и налоговый учет ос в «1с:бухгалтерии 8» при применении балансового метода

Содержание

Какое ОС подлежит выбытию

Нельзя просто списать основное средство, приняв единоличное решение. Нужно точно установить, что оно более не используется, а восстановление его невозможно или нерентабельно. Это уполномочена сделать только специальная комиссия. Руководитель издает приказ о ее создании, включая в нее в обязательном порядке:

  • служащих, несущих ответственность за сохранность инвентаризируемых основных средств;
  • представителей бухгалтерии;
  • сотрудников госинспекций, если нужно.

Комиссия должна осмотреть основное средство и сделать вывод о том, целесообразно ли его дальнейшее применение, а также рассмотреть рентабельность восстановления. В компетенцию комиссии также входят вопросы:

  • формулировки причины выбытия ОС;
  • установление ответственных лиц, если списание придется проводить раньше времени;
  • выяснение возможности реализации или дальнейшего использования отдельных частей актива (например, если речь об оборудовании, его детали могут использоваться в качестве запчастей, отдельные узлы проданы).

Документальным результатом работы комиссии является акт на списание.

После списания ОС акт передается в бухгалтерию, где на его основании делают пометки в инвентарных карточках или специальной инвентарной книге. Эти записи хранятся не менее 5 лет.

Вклад участника

Фактическая себестоимость материалов в этом случае равна денежной оценке, согласованной с участником, учредителем или акционером-вкладчиком. Она может быть увеличена на сумму транспортно-заготовительных расходов. Такой порядок следует из положений пункта 8 ПБУ 5/01 и пункта 65 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Подтвердить рыночную стоимость такого вклада необходимо заключением независимого оценщика. Поступать так обязательно по вкладам как в акционерные общества, так и в ООО. Такие правила установлены абзацем 2 пункта 2 статьи 66.2 Гражданского кодекса РФ и частью 4 статьи 3 Закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ.

Дебет 10 (15) Кредит 75-1

– получены материалы в качестве вклада в уставный капитал.

Пример отражения в бухучете поступления материалов в счет вклада в уставный капитал организации

Дебет 10 Кредит 75-1– 100 000 руб. – поступили материалы в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 10 Кредит 60– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – отражена стоимость доставки материалов;

Дебет 19 Кредит 60– 1800 руб. – учтен НДС со стоимости доставки материалов;

Понятие оборудования к установке в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете термин «оборудование к установке» объединяет комплекс амортизируемых материальных активов, которые до даты ввода в эксплуатацию должны подвергаться ряду подготовительных мероприятий. Эти объекты характеризуются такими свойствами:

  • предполагается долгосрочное использование оборудования;
  • высокая стоимость приобретения;
  • после начала эксплуатации актив способен влиять на размер получаемой предприятием материальной выгоды;
  • не могут быть запущены без первичного монтажа на специальной платформе, рабочем объекте, для некоторых видов оборудования требуется подвод коммуникаций, создание опор или подготовка фундамента;
  • требуется сборка основных элементов;
  • оборудованию может потребоваться настройка и программирование.

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете ввод оборудования в эксплуатацию?

В группу основных средств, подлежащих установке, включают производственные, технологические активы, оборудование энергетического и лабораторного типа.

ВАЖНО! Нельзя отражать в составе оборудования к установке транспортные средства, машины сельскохозяйственного и строительного назначения, инструменты, используемые производственными рабочими, хозяйственный инвентарь и отдельно стоящие станки

Реализация работ по монтажу

Реализация работ по монтажу отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация – Услуги (акт).

Рассмотрим особенности заполнения документа Реализация (акт, накладная) по данному примеру.

В графе Счет учета необходимо указать Номенклатурную группу, на которую отнесены затраты по монтажу оборудования. Если указать не правильно необходимую аналитику, то счет 20.01 «Основное средство» может закрыться не корректно!

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль доходы от реализации работ отражаются в составе: PDF

Лист 02 Приложение N 1 стр. 011 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства».

Выставление СФ на реализацию покупателю

Счет-фактура на выполненные работы выписывается по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация (акт, накладная).

Документ Счет-фактура выданный автоматически заполняется данными документа Реализация (акт, накладная).

Код вида операции — «Реализация товаров, работ, услуг».

Выставленный счет-фактура автоматически отражается в Книге продаж.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация…»: PDF

  • сумма реализации без учета НДС;
  • сумма начисленного НДС по ставке 18%.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

счет-фактура выданный, код вида операции «».

Как правильно ввести ОС в эксплуатацию: документы и дата принятия к учету

Для документального отражения процесса ввода в эксплуатацию основных средств предприятия могут использовать типовые бланки № ОС-1 (а, б) либо самостоятельно разрабатывать форму данного документа

При этом важно, чтобы акт содержал все необходимые реквизиты:

  • дата и номер;
  • сведения об организации, передающей ОС;
  • данные о предприятии, принимающем объект;
  • бухгалтерская информация: первоначальная стоимость, срок полезного использования и т. д.;
  • характеристика основного средства и т. п.

Подробнее о составлении этого документа читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-1 — акт о приеме-передаче ОС».

Чтобы определить готовность объекта к эксплуатации, руководитель издает приказ о создании специальной комиссии. Ее члены сделают вывод о соответствии ОС техническим условиям или о необходимости доработки. И на основании полученных данных комиссия делает заключение и отражает его в акте.

Нередко перед бухгалтером встает вопрос: как ввести в эксплуатацию основное средство, использовать которое организация пока не планирует? Чтобы на него ответить, нужно определиться с тем, что считать датой ввода в эксплуатацию основных средств.

Такой датой является день, когда основное средство полностью готово к использованию, независимо от момента, когда его фактически начнут эксплуатировать. Ведь по оприходованному на счета БУ ОС необходимо начислять амортизацию. А до тех пор пока объект основных средств не введен в эксплуатацию, не получится начислить износ.

Важно! Подсказка от «КонсультантПлюс»СИТУАЦИЯ: Нужно ли включать в состав основных средств и облагать налогом имущество, которое пригодно для использования, но не введено в эксплуатацию? Организация включает имущество в состав основных средств и принимает его к бухгалтерскому учету, если объект пригоден для использования (п. 4 ПБУ 6/01)

То есть тогда, когда имущество готово к эксплуатации в тех целях, для которых оно предназначено. Должна ли организация платить налог по имуществу, которое приведено в такое состояние, но еще не введено в эксплуатацию? Анализ судебной практики позволяет выделить несколько типичных ситуаций.Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации

Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90(выручка) Отражена выручка 236 000 Накладная
90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 36 000 Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 91(выручка) Отражен доход от продажи 178 000 Накладная
91(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 27 153 Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Оприходован полученный товар 132 203 Накладная
19 60 Выделен НДС к вычету 23 797 Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 19 Сумма предъявлена к вычету 23 797 Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62 Поступление аванса 98 000 Платежное поручение
76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 14 949 СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 76(авансы) НДС предъявлен к вычету в бюджет 14 949 Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Ндс с авансов выданных проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ
60 51 Перечислен аванс 95 000 Платежное поручение исх.
68 76(авансы) НДС предъявлен к вычету 14 492 Книга покупок
08 60 Принято к учету оборудование 77 900 Накладная
19 60 Выделен НДС с поставки 17 100 СФ поставщика
68 19 НДС предъявлен к вычету 17 100 Книга покупок
76(авансы) 68 Восстановлен НДС с аванса 14 492 Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

Дт Кт Описание операции Документ
99 68 Отражена сумма пени Бухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

Дт Кт Описание операции
26(20,44, и т.д.) 60(76) Отражение услуг
60(76) 68 Отражение НДС у агента
19 60(76) Входной НДС
68 51 Отражение перечисления налога агентом
68 19 Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Различные способы получения ОС

В реальной деятельности обществ часто возникают случаи получения ОС в виде вклада в уставный капитал, по договору мены, безвозмездно:

Записи на счетах будут соответственно таковы:

Проводки по основным средствам при внесении в уставный капитал:

Дт Кт Описание Документ-основание
08 75 Отражено поступление ОС в уставный капитал Протокол общего собрания (решение учредителя), бух.справка
01 08 Объект ОС принят к учету Акт ОС-1 (а, б)
20 (23, 25, 26, 29, 44) 02 Начислена амортизация Бух.справка

Проводки по основным средствам при безвозмездном получении:

Дт Кт Описание Документ-основание
08 98 Отражено безвозмездное поступление ОС Бух.справка
01 08 Принят к учету объект ОС Акт ОС-1 (а, б)
20 (23, 25, 26, 29, 44) 02 Начислена амортизация Бух.справка
98 91.1 Списана стоимость ОС в доходы (ежемесячно, пропорционально амортизации) Бух.справка

Проводки по основным средствам при получении по договору мены (взаимозачета):

Дт Кт Описание Документ-основание
08 60 Отражена задолженность за ОС Договор (протокол взаимозачета), накладная товарная
19 60 Отражен НДС Счет-фактура полученный
01 08 Принят к учету объект ОС Акт ОС-1 (а, б)
62 90.1(91.1) Отражена задолженность поставщика за услуги или ТМЦ (по договору мены) Договор, товарная накладная (акт оказанных услуг)
60 62 Отражена мена (взаимозачет) Бух.справка
68.2 19 Предъявлен НДС к вычету

Проводки при поступлении основных средств

ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).

ВАЖНО! Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым (п. 8 ПБУ 6/01)

Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.

При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:

  • Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;
  • Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.

О том, как учесть НДС по основным средствам, читайте в статье «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию».

Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях. После того как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 (Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.

Более подробная информация изложена в Путеводителе по купле-продаже недвижимого имущества от «КонсультантПлюс». Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к материалам.

Корреспонденция типичных проводок по оприходованию основных средств

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Строительство объектов основных средств
60 (76) 51 59 000,00 Оплата подрядчику за предоставленные услуги Счет, банковская выписка
08 10 100 000,00 Переданы материалы на строительство объекта подрядным способом Накладная-перемещение
08 60 (76) 50 000,00 Учтены работы, выполненные подрядчиком Счет, акт выполненных работ
08 60 (76, 23, 25, 26) 40 000,00 Накладные затраты по строительству объекта
19 60 (76, 23, 25, 26) 34 200,00 Отображен НДС по всем операциям, связанных со строительством объекта основного средства Счет
68 19 19 800,00 Предъявленная к вычету сумма НДС Счет
01 08 190 000,00 Основное средство, введенное в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Покупка объектов основных средств (приобретено оборудование)
60 (76) 51 118 000,00 Оплачен счет продавца (с НДС) (покупка основного средства) Счет, банковская выписка
08 60 (76) 100 000,00 Оприходование приобретенного основного средства на баланс предприятия Счет, расходная накладная, акт выполненных работ
60 (76) 51 11 800,00 Оплата за транспортировку и монтаж Счет, банковская выписка
08 60 (76) 10 000,00 Затраты связанные с транспортировкой и монтажом основного средства Акт выполненных работ, товаротранспортная накладная
19 60 (76) 19 800,00 Отображен НДС по операциям, связанных с приобретением, транспортировкой и монтажом основного средства Счет
68 19 19 800,00 Предъявленная к вычету сумма НДС Счет
01 08 110 000,00 Основное средство, введенное в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Вклады в уставной капитал
08 75 52 000,00 Внесено основное средство, как вклад в уставной капитал Учредительные документы
08 60 (76) 5 000,00 Затраты связанные с транспортировкой основного средства Акт приема-передачи
19 60 (76) 900,00 Отображен НДС по расходам на доставку Счет
68 19 19 800,00 Предъявленная к вычету сумма НДС Счет
60 (76) 51 5 900,00 Оплата счета за транспортировку Счет, банковская выписка
01 08 57 000,00 Введение объекта в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Приобретение за счет средств целевого бюджетного финансирования
08 86 150 000,00 Получение основного средства через программу целевого финансирования Счет
01 08 150 000,00 Объект введен в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
86 98 150 000,00 Затраты учтены в составе доходов будущих периодов
Безвозмездное получение (безвозмездное поступление)
08 98-2 40 000,00 Принятие безвозмездно полученного объекта к учету Бух. справка-расчет
08 60 (76) 8 000,00 Доведение безвозмездно полученного объекта до рабочего состояния Акт приема-передачи, договор
19 60 (76) 1 440,00 Отображена сумма НДС Счет
01 08 48 000,00 Объект введен в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
60 (76) 51 9 440,00 Оплата посреднических услуг Счет, банковская выписка
68 19 19 800,00 Предъявленная к вычету сумма НДС Счет
Обмен на другое имущество
08 60 150 000,00 Оприходование основного средства по договору мены Приходная накладная
19 60 27 000,00 Отображена сумма НДС Счет
01 08 150 000,00 Введение объекта в эксплуатацию Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
62 90-1 177 000,00 Выручка от реализации готовой продукции по договору мены
90-3 68 27 000,00 Начислена сумма НДС
90-2 43 115 000,00 Списание себестоимости готовой продукции по договору мены
90-9 99 35 000,00 Отображение финансового результата по данному обмену
60 62 177 000,00 Взаимозачет договора мены
68 19 27 000,00 Предъявленная к вычету сумма НДС
Оприходование неучтенных объектов
01 91-1 200 000,00 Оприходование неучтенных объектов выявленных при инвентаризации Бух. справка-расчет, акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)

Проводки по основным средствам

В данной статье предлагаю разобраться с основными средствами. Немного пройдемся по ключевым моментам основных средств и рассмотрим проводки.

Основные средства — это дорогостоящее имущество (более 40 тыс. руб.), которое используется в производственной или управленческой деятельности компании, используется для получения дохода, но не для перепродажи. Срок полезного использования более 12 месяцев.

. Имущество, стоимостью до 40 тыс. руб. можно списать на расходы единовременно . В налоговом учете такое имущество не относится к основным средствам. Но все же стоит закрепить это положение в Вашей учетной политике.

К основным средствам можно отнести.

Учет ОС ведется на счёте 01 «Основные средства». Но при этом есть ещё один счёт – 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором надо собирать затраты по приобретению имущества. Сюда могут входить и траты на доставку, и на монтаж, и иные расходы. Покажем это проводками:

Дебет 08 Кредит 60 (76) – покупка ОС у продавца;Дебет 08 Кредит 23 (26,70, 76..) – дополнительные затраты, которые включают в первоначальную стоимость.

После сбора всех трат на покупку ОС, его ставят на учёт – переносят на 01 счёт. В 1С делается операция Ввод в эксплуатацию ОС.

Дебет 01 Кредит 08 – принято к учёту и введено в эксплуатацию ОС.

Если ОС получаем безвозмездно, то используем счёт 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 98-2 для безвозмездных поступлений. Тогда поступление ОС в компании будет выглядеть так:

Дебет 08 Кредит 98-2 – рыночная стоимость имущества, которое поступило безвозмездно.

По общим правилам на том же 08 счёте надо собирать затраты для доведения средства к готовности. После окончательной подготовки и сбора всех затрат надо сделать перенос ОС с 08 на 01 счёт.

Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация.

Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет.

оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре,

значит амортизацию следует начислять с октября.

Есть несколько способов начисления амортизации, причем они отличаются в бухгалтерском и в налоговом учете.

Но для любого из способов начисления амортизации ОС надо знать срок полезного использования данного ОС, т.е. период, в течение которого будет начисляться амортизация.

Этот срок можно взять из:

  • Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г.;
  • рекомендаций изготовителя или технических условий (если данного ОС нет в Классификации).

В Классификации ОС в зависимости от срока полезного использования объединены в 10 групп. Кроме того, для ОС, входящих в 8 — 10 амортизационные группы, в обязательном порядке должен применяться линейный метод.

Для каждого ОС выбранный срок полезного использования надо оформить приказом руководителя.

Способ начисления амортизации ОС Вы закрепляете в своей учетной политике.

В бухгалтерском учете начисление амортизации ведется по счету 02 «Амортизация основных средств». Независимо от способа начисления амортизации проводка будет такой:

Дебет 20 (23, 26…) Кредит 02 – начислена амортизация за месяц.

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Отдельно надо показать доходы и расходы от продажи имущества:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – выручка от продажи;Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 76…) – показаны расходы, возникшие из-за выбытия ОС.

Остаточная стоимость проданного ОС включается в состав прочих расходов.

Дебет 91-2 Кредит 01 – отражена остаточная стоимость ОС в составе прочих расходов;

Для ликвидации ОС составляется акт. Остаточную стоимость и затраты по ликвидации отражаются в составе прочих расходов.

Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 91-2 Кредит 01 – списана остаточная стоимость ОС на основании акта о списании.

Если ликвидация происходит силами самой организации

Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10. )

Ликвидация с помощью подрядчика

Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом.

Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам.

Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС

Дебет 10 Кредит 91 «доходы»

Теперь, Вы знаете:

  • что относится к основным средствам;
  • какими проводками оформить поступление ОС;
  • каким способом начислять амортизацию;
  • с какого месяца надо начислять амортизацию;
  • как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
  • какими проводками оформить выбытие ОС.

Надеюсь, что данная статья поможет Вам.

Шаг 5 – отражение в проводках факта обнаружения основного средства

Не отражать основное средство, которое было обнаружено во время внутреннего контроля, инвентаризации или внешнего аудита нельзя. Проводки для отражения основного средства будут следующие:

Дебет

Кредит

Сумма

Определение

01

08

236 000

Основное средство принято к учету

19

60

36 000

Отражен НДС

68

19

36 000

Принят НДС к вычету

До того, как мы осуществляем проводки, нужно понять, относится ли к основным средствам данный объект.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Принятие к учету оборудования, требующего монтажа

Часть оборудования, которое поступает на производство, как правило, требует монтажа. Это может быть производственное или техническое оборудование, которое функционирует только по факту его сборки, а также измерительные приборы, которые монтируются к основному оборудованию.

Рассмотрим пример:

Бухгалтер АО «Богатырь» сделал в учете такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
60 Отражение стоимости оборудования, требующего монтажа 5 714 729 руб. Расходная накладная
60 Отражение стоимости услуг транспортной компании 34 746 руб. Акт выполненных работ
19 60 Отражение входного НДС от стоимости оборудования 1 030 271 руб. Расходная накладная
19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг транспортной компании 6 254 руб. Акт выполненных работ
08_3 Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 ) 5 749 475 руб. Акт приема-передачи оборудования
68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254) 1 036 525 руб. Счет-фактура
08_3 60 Отражение стоимости 198 305 руб Акт выполненных работ
19 60 Отражение входного НДС от стоимости 35 695 руб. Акт выполненных работ
01 ОС в эксплуатации 08_3 Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305) 5 947 780 руб Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС от стоимости 35 695 руб. Счет-фактура

НДС

Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень причин, по которым ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить, но не включает в себя рассматриваемый случай.

Тем не менее в довольно старых встреченных нами письмах чиновниками указывается, что списание недоамортизированного основного средства по причине его выбытия вследствие физического или морального износа влечет за собой необходимость восстановления ранее принятого к вычету НДС по данному основному средству (смотрите письмо Минфина России от 29.01.2009 N 03-07-11/22, а также письмо МНС РФ от 02.02.2000 N 03-4-09/46, изданное еще до применения НК РФ).

Арбитражной практикой это мнение не поддерживается.

Кроме того, в рассматриваемой ситуации новые объекты продолжают использоваться в облагаемой деятельности, их стоимость формируется по стоимости ранее принятого на учет объекта. Мы не нашли примеров практики со схожим предметом споров, но полагаем, что и в этом случае можно исходить из того, что п. 3 ст. 170 НК РФ прямо не упоминает эту ситуацию (постановление Седьмого ААС от 04.10.2019 N 07АП-8417/19).

Как правильно оформить?

Продаже основного средства должна предшествовать процедура его осмотра и оценки состояния. Как правило, эти обязанности на себя берут члены комиссии, создаваемой по распоряжению руководителя.

Если принято решение продать основное средство, то находится покупатель, с которым оговариваются условия сделки и продажная цена объекта. При этом цена может быть как выше, так и ниже остаточной стоимости.

Покупатель и владелец основного средства заключают договор купли-продажи, оформляют акт приема-передачи.

На основании акта бухгалтер продавца отражает проводки по выбытию ОС, а бухгалтер покупателя – проводки по поступлению объекта. Обе стороны отражаются данные об активе в инвентарной карточке (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б).

Документальное оформление — образцы документов

В ходе данной операции могут быть оформлены следующие документы:

  • Приказ о создании комиссии и продаже основного средства;
  • Акт приема-передачи объекта (форма ОС-1, ОС-1а или ОС-1б);
  • Договор купли-продажи;
  • Инвентарная карточка, в которой фиксируется факт выбытия.

Для бухгалтера наибольшую ценность представляет акт приема-передачи. На основании этого документа можно отразить процедуру продажи на бухгалтерских счетах с помощью проводок.

Без передаточного акта отражение проводок не допускается.

Бухгалтерские проводки при реализации недоамортизированного объекта

Если основное средств не полностью самортизировано, то есть по нему не закончился срок использования, то оно будет иметь остаточную стоимость.

Размер данного показателя определяется как разность балансовой стоимости и начисленной амортизации.

Бухгалтер снимает с учета ОС по остаточной стоимости, при этом продажная цена может как равняться этой сумме, так быть больше или меньше.

Расходы от продажи составляют:

  • Остаточная стоимость основного средства.
  • Затраты на доставку до покупателя, демонтаж или сборку, а также прочие траты, связанные с реализацией.
  • НДС, начисленный при продаже.

Сделка по реализации основного средства в бухгалтерском учете проводится через счет 91. Если же продажа является основным видом деятельности организации, то операция проводится через счет 90.

По дебету счета 91 собираются расходы, по кредиту – отражается продажная цена. Разность дебета и кредита показывает финансовый результат от сделки – прибыль или убыток.

Проводки:

Операция Дебет Кредит
Перенос первоначальной стоим. ОС 01.2 01.1
Перенос амортизации, начисленной на момент выбытия 02 01.2
Выбытие ОС на продажу по остаточной стоим 91.2 01.2
Учет всех сопутствующих расходов 91.2 70, 69, 76, 23
Начисление НДС к уплате 91.2 68
Отражение продажной цены, включающей НДС 62 91.1
Финансовый результат прибыль 91.9 99
Финансовый результат убыток 99 91.9

Пример, если ОС продан с убытком ниже остаточной стоимости

Исходные данные:

Организация решила продать офисный стол руководителя в связи его замены на более современный.

Стол покупатель забрал самостоятельно. Начисленная амортизация 80 000. Продажная цена составляет 118 000.

Проводки:

Операция Сумма Дебет Кредит
Списана балансовая стоимость стола 200 000 01.2 01.1
Учтена амортизация 80 000 02 01.2
Списан стол на продажу 120 000 91.2 01.2
Начисление НДС к уплате 18 000 91.2 68
Стол продан покупателю 118 000 62 91.1
Финансовый результат убыток 20 000 99 91.9

Если продается списанный объект, который полностью самортизированный

В этом случае остаточная стоимость ОС будет нулевой, так как амортизационный процесс завершился.

Организация вправе списать самортизированное основное средство в связи с износом и далее либо утилизировать его, либо продать.

Если принимается решение о продаже, то находится покупатель, обговариваются условия сделки и цена.

Списанный объект можно не только уничтожить, разукомплектовать или продать, но и подарить, то есть передать безвозмездно другому лицу.

Если полностью самортизированное основное средство продается, то в бухучете отражаются следующие проводки:

Операция Дебет Кредит
Списание начальной стоим. ОС 01.2 01.1
Учет амортизационных накоплений 02 01.2
Учет расходов по списанию и продаже 91.2 70, 69, 76, 23
Начисление НДС к уплате 91.2 68
Отражение продажной цены, включающей НДС 62 91.1
Финансовый результат прибыль 91.9 99
Финансовый результат убыток 99 91.9

При безвозмездной передаче самортизированного ОС проводка по отражению продажной цены не совершается, однако НДС нужно начислить от рыночной цена на подобный объект.