Как рассчитать среднесписочную численность работников за 2020 год

Что такое средняя и среднесписочная численность

Средняя численность — это составной показатель, она включает:

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • количество лиц, занятых на данном предприятии в качестве внешних совместителей, иначе говоря, имеющих основное место работы в другой организации;
  • число сотрудников, которые работают на данном предприятии на основании гражданско-правового договора.

Данное понятие определяется как среднее списочное количество персонала, которое определяется для заданного промежутка времени. Чаще всего этот параметр рассчитывается для месяца, квартала и, наконец, года, однако допускается и его вычисление для полугодия, а также любого иного количества месяцев. При этом помесячные данные служат основой для калькуляций среднесписочной численности для более длительных периодов.

Вычислять эту величну может потребоваться для следующих целей:

  • для предоставления сведений о среднесписочной численности сотрудников в данной организации за истёкший год. Такую информацию требуется предоставить в локальный орган налоговой службы не позднее 20 января года, следующего за истёкшим;
  • предприятия, которые только что образовались либо пережили реорганизацию, обязаны предоставить такой показатель в месяц, следующий за тем, когда компания была создана или сменила форму также не позднее 20 числа;
  • для определения, требуется ли предприятию предоставлять в налоговую службу в электронном виде налоговую декларацию, её требуется отправить всем организациям, у которых данный показатель превышает 100 человек;
  • если в компании трудится меньшее количество народа, то она обязана известить налоговую инспекцию о среднесписочной численности персонала, но обязанность подавать её именно в электронном виде для неё отсутствует;
  • в свою очередь индивидуальные предприниматели должны предоставлять эту информацию, только если они нанимали сотрудников в течение предыдущего года;
  • для внесения соответствующей информации в форме РСВ-1 Пенсионного фонда, которая содержит поле «Среднесписочная численность»;
  • для внесения информации в поле «Численность работников» в форме 4-ФСС;
  • для вычисления значения авансового платежа по налогу с прибыли, взимаемого с обособленного подразделения организации

Общие положения

Форма П-4 представляется бюджетными учреждениями в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения. При наличии у юридического лица обособленных подразделений настоящая форма представляется по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (по обособленному подразделению).

В случае когда юридическое лицо (его обособленное подразделение) не осуществляет деятельность по месту своего нахождения, форма представляется по месту фактического осуществления им деятельности.

Форма П-4 состоит из двух разделов. В разд. 1 «Численность, начисленная заработная плата работников и отработанное время» приводятся сведения в целом по организации и по фактическим видам экономической деятельности, а именно:

  • за отчетный месяц — о численности работников и начисленной заработной плате;
  • ежеквартально, за период с начала года (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) — о количестве отработанных человеко-часов и выплатах социального характера.

В разд. 2 «Движение работников» указываются сведения за отчетный год в целом по организации, кроме органов управления. В случае представления сводных отчетов органами управления культурой, образованием, здравоохранением субъектов РФ, муниципальных районов, городских округов и внутригородских территорий городов федерального значения необходимо представлять сводные сведения по каждому виду деятельности, а также по аппарату соответствующих органов управления.

Далее рассмотрим порядок расчета средней численности работников учреждения. Данный показатель указывается в графе 1 разд. 1 формы П-4 и включает в себя:

  • среднесписочную численность работников (без внешних совместителей);
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При этом бюджетные учреждения, средняя численность работников которых превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), заполняют указанную графу за отчетный месяц. Если в учреждениях средняя численность работников не превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), то указанная графа заполняется ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Рассмотрим методику расчета каждого вида средней численности работников в соответствии с Указаниями по заполнению формы П-4, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278 (далее — Указания).

Порядок расчёта среднесписочной численности работников

Необходимый для отчетности показатель рассчитывается за год работы. Формула расчета за год имеет такой вид: сумма CЧР за все месяца/12 = CЧР за год. Как видно, для конечного результата необходимо знать значения среднесписочной численности за каждый месяц в году.

Среднесписочная численность за месяц рассчитывается так: общая сумма численности по списку полностью занятых сотрудников за все календарные дни/число календарных дней рассчитываемого месяца. В учет обязательно берутся праздничные и выходные дни, при этом количество работников в эти дни будет таким же, как и рабочий день накануне. В счет берут еще и тех сотрудников, которые  находятся в командировке, отпуске, больничном или отгуле.

Зная показатель за месяц по предприятию можно рассчитать не только годовое среднесписочное количество, но и за квартал. Соответственно, при расчете квартального показателя берут цифры за три учетных месяца.

На практике часто в результате получается дробное число. Поскольку это значение касается живых людей, то вполне по понятным причинам в готовый отчет никто не будет вписывать такое число. В этих ситуациях прейдет на помощь школьная программа по математике. В ход идут правила округления: если по запятой стоит цифра 5 или больше, то к целому число прибавляют единицу. Если же стоит 4 или значение меньше, то целое значение, которое получили, остается прежним.

Для удобства подсчета, сначала подсчитывают количество людей, которые отработали полный день, отдельно – неполный. Затем суммируют полученные значения и проводят дальнейшие расчеты.

Подсчитать количество сотрудников, отработавших полный рабочий день, не составляет особого труда. Иначе обстоит дело с теми, кто проработал неполный день.

Учет таких сотрудников ведется пропорционально отработанному времени. Часто количество отработанных часов и дней для таких работников может совпадать не очень удачно для дальнейших вычислений, поскольку среднесписочная численность – это целая величина. Для удобства пользуются такой формулой:

Общее количество отработанных человеко-часов за месяц / продолжительность рабочего дня / число рабочих дней по календарю в данном месяце. Полученное значение – это средняя численность не полностью занятых сотрудников. Продолжительность рабочего дня можно высчитать, зная длительность рабочей недели. Т. е. длительность всей недели делится на количество рабочих дней.

Рассчитав, таким образом значение за каждый месяц, подсчитывают среднесписочную численность за год. Если, например, предприятие проработало неполный год, а такое часто встречается и касается сезонных фирм, то рассчитывается численность за каждый рабочий месяц, но делится полученная величина также на 12.

Проведение этих расчетов не такое уж и сложное занятие. Все загвоздка сводится к точному определению списка работников, которые будут учитываться. Вести эту отчетность может как сам предприниматель, так и бухгалтер на предприятии.

Где и когда используются данные о среднесписочной численности

При составлении ежегодных сведений для ИФНС

Сведения о среднесписочной численности  (в составе расчета по страховым взносам) должны сдавать в налоговую инспекцию все без исключения организации, а также ИП, которые делали выплаты работникам (п. 3 ст. 

При выборе способа представления отчетности по налогам и взносам

Способ сдачи налоговой отчетности (через интернет или на бумаге) напрямую зависит от среднесписочной численности персонала. В пункте 3 статьи  НК РФ говорится, что налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предшествующий календарный год превышает 100 человек, могут сдать декларацию только через интернет. Если среднесписочная численность равна 100 человек и менее, у компаний и ИП есть выбор — они могут отчитываться либо через интернет, либо на бумаге.

Правда, из данного правила есть одно исключение — налог на добавленную стоимость. Плательщики НДС независимо от численности работников обязаны представлять декларации только через интернет (см. «Как сдать электронную декларацию по НДС»). Это требование закреплено в пункте 5 статьи  НК РФ.

Отчетность по страховым взносам также привязана к среднесписочной численности. Страхователи, чья среднесписочная численность за предшествующий год превысила 10 человек, обязаны сдавать расчеты по страховым взносам исключительно через интернет (п. 10 ст.  НК РФ).

При решении различных налоговых вопросов (льготы, прибыль филиалов, спецрежимы)

В Налоговом кодексе много правил и ограничений, для соблюдения которых необходимо знать среднесписочную численность работников. Мы объединили их в таблицу.

Вопросы, для решения которых нужно знать среднесписочную численность сотрудников

Вопрос

Норма НК РФ

Предоставление льгот

освобождение от НДС для компаний, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов

подп. 2 п. 3 ст.  НК РФ

освобождение от НДС для ГУП и МУП, в штате которых не менее половины инвалидов

подп. 2 п. 3 ст.  НК РФ

право списать расходы на социальную защиту инвалидов для компаний, в штате которых не менее половины инвалидов подп. 38 п. 1 ст.  НК РФ
освобождение от налога на имущество для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов подп. 3 ст.  НК РФ
освобождение от земельного налога для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов подп. 5 ст.  НК РФ
Доля прибыли филиала и участника консолидированной группы  
расчет доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение (для правильной уплаты налога на прибыль в региональный бюджет) п. 2 ст.  НК РФ
расчет доли прибыли, приходящейся на участника консолидированной группы (для правильной уплаты налога на прибыль в региональный бюджет) п. 6 ст.  НК РФ

Применение спецрежимов

право на применение УСН организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов

При составлении статистической отчетности

Организации и ИП, не являющиеся представителями малого бизнеса, сдают в органы статистики форму № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». В некоторых случаях вместо нее представляется форма № 1-Т с таким же названием. В числе прочих показателей в этих отчетах необходимо указывать среднюю численность, которая включает в себя среднесписочную численность работников.

Когда нужно рассчитывать среднесписочную численность

При подготовке отчетности

Подача ежегодных сведений в ИФНС

Ежегодно все компании и ИП с работниками обязаны сдавать в налоговую инспекцию Сведения о среднесписочной численности персонала. Форма сведений утверждена приказом ФНС России от 29.03.07 № ММ-3-25/174. Срок сдачи — не позднее 20 января текущего года за предыдущий год. Если организация открывает обособленное подразделение, отчитаться о среднесписочной численности нужно в ИФНС по местонахождению головного офиса. В отчете учитывают всех работников: головного офиса, и филиалов.

Подготовка и сдача форм 4-ФСС и РСВ

Большинство компаний являются плательщиками страховых взносов.

По взносам на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний компании отчитываться по форме 4-ФСС. По взносам на пенсионное страхование организации сдают расчет по форме РСВ. В форме 4-ФСС и в расчете РСВ нужно указывать среднесписочную численность персонала.

Для того, чтобы отчитаться на бумаге

Несмотря на то, что большинство компаний уже полностью перешли на электронную отчетность, еще остаются маленькие фирмы, для которых за покупка программ по сдаче электронной отчетности – необоснованное расходование денежных средств.

По состоянию на начало 2021 года, отчитаться на бумаге могут только те компании, у которых среднесписочная численность не превышает 10 человек включительно. Все остальные отчитываются только в электронном виде.

С 2021 даже самые маленькие компании обязаны перейти на электронный формат отчетности. Правда, для у них будет возможность составить сдать отчетность через интернет – на сайте налоговой.

Для применения льгот и перехода на спецрежим

Налоговом кодексе много правил и ограничений, для соблюдения которых необходимо знать среднесписочную численность работников. Налоговые льготы, которые зависят от среднесписочной численности

Налог Статья НК РФ Льгота
НДС Подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ От НДС освобождены: реализация товаров, работ, услуг общественными организациями и союзами инвалидов, если инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов от численности персонала. Реализация товаров, работ услуг организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов. Реализация государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.
Прибыль Статья 259 НК РФ ИТ-компании, могут учесть расходы на приобретение ЭВМ (без амортизации), если среднесписочная численность работников за отчетный период составляет не менее 50 человек.
Прибыль Статья 264 НК РФ Списать расходы на соцзащиту инвалидов могут компании, у которых инвалиды составляют не менее 50 процентов, и доля расходов на оплату их труда составляет не менее 25 процентов
Налог на имущество Статья 381 НК РФ От налога освобождены организации и союзы инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности/
Земельный налог Статья 395 НК РФ Освобождены от земельного налога организации и союзы инвалидов, в которых инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности

Право на применение спецрежимов в зависимости от численности персонала

Спецрежим Статья НК РФ Требование
УСН Статья 346.12 НК РФ Не вправе применять УСН организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов
ЕНВД Статья 346.26 НК РФ На уплату единого налога не вправе переходить организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек.