Статья 217. налогового кодекса рф. доходы, не подлежащие налогообложению

Положение о материальной помощи

Документально закрепить материальную помощь как вид соцвыплат работодатель должен во внутренних локальных актах, например, колдоговоре, документах, регулирующих оплату труда либо в специально созданном Положении. Это добровольное начинание работодателя, поэтому законодательных ограничений и непременных требований на этот счет не предусмотрено, но, поскольку речь идет о финансовых расходах, все важные вопросы желательно отразить в документации:

• перечисление поводов, которые влекут за собой материальную поддержку со стороны руководства;
• размер устанавливаемых выплат;
• порядок обращения за помощью, ее начисления;
• пакет документов для сотрудника, желающего обратиться за финансовой поддержкой.

ВАЖНО! Кроме Положения, регулирующего саму процедуру начисления матпомощи, для непосредственного акта ее выплаты необходим прямой приказ руководства. Он издается в ответ на заявление работника с приложенными к нему подтверждающими документами

Порядок оплаты налога на дарение недвижимости

По действующим правилам порядок по оплате налога в сделке с дарением включает в себя расчёт суммы НДФЛ, заполнение и подачу декларации Федеральной налоговой службе, а также непосредственно факт оплаты до установленного срока. Подать декларацию можно лично, заполнив бланк, выданный ответственным сотрудником или поручив эту задачу специалисту за отдельную плату, а также в электронном формате через интернет с официального сайта налогового органа .

Документы для подачи декларации

Разумеется, одной декларации по форме 3-НДФЛ налоговой службе недостаточно. К ней, чтобы правильно заплатить налог на принятую недвижимость, должны быть приложены такие документы, как:

• Личный паспорт одаряемого лица (плательщика);
• Идентификационный номер налогоплательщика;
• Сам договор дарения недвижимого имущества;
• Акт приёма-передачи объекта, если был оформлен (необязательно);
• Подтверждение принятия дара (это может быть правоустанавливающий документ, выписка из ЕГРН);
• Документ, на основании которого указана стоимость объекта (например, справка из Росреестра о кадастровой стоимости).

Это стандартный список, как правило, ничего дополнительно в данном случае от вас не потребуют.

Где можно оплатить налог

Рассчитанный налог при дарении недвижимости одаряемое лицо, не являющееся родственником дарителю или являющееся дальним родственником, обязуется уплатить своевременно и сразу в полном объёме. При подаче 3-НДФЛ декларации лично в территориальное отделение Федеральной налоговой службы, ответственный за её приём сотрудник выдаст вам квитанцию с реквизитами для оплаты в виде бумажного документа. Эта квитанция может быть направлена вам по почте после проверки поданных вами бумаг.

Если вы потеряли реквизиты или при любых иных обстоятельствах посмотреть их можно на официальном сайте налоговой службы, о котором упоминалось выше

Обратите внимание на то, что вам нужны реквизиты именно вашего территориального отделения ФНС. С реквизитами на руках и зная нужную сумму платежа, отправляйтесь в любой банк для оплаты

Сроки

Независимо от сроков принятия дарственной на недвижимость, заполненную декларацию на налог нужно подать до 30 апреля следующего года. При этом её нужно подавать даже в том случае, если уплачивать нечего. За невыполнение данных требований придётся платить пеню и штрафы.

Между подачей декларации 3-НДФЛ и непосредственно самой уплатой налога на имущество, подаренное не родственнику, есть временной промежуток. То есть, необязательно метаться одновременно между собственностью и налоговым бременем. Заплатить полаженную сумму при дарении нужно до 15 июля того же года, когда была подана декларация.

Налоговый вычет

Размеры налогов по вступившему в силу договору дарения недвижимости для среднестатистического россиянина всё же довольно высоки. Даже если взять для примера простую однокомнатную квартиру стоимостью в 920 000 рублей, в ФНС за неё придётся отдать 13% от этой суммы, то есть 119 600 рублей. По этой причине многие интересуются возможностью оформления налогового вычета, который позволяет после уплаты вернуть часть этих денежных средств.

Делается это посредством обращения в Федеральный налоговый орган по месту проживания. Пишется заявление, к которому прилагается 3-НДФЛ декларация, правоустанавливающие бумаги, договор дарения, акт оценки имущества, квитанции о расходах. Поскольку процесс достаточно тонкий, в нём можно не разобраться самостоятельно, поэтому лучше сразу проконсультироваться с опытным в таких делах юристом.

Штраф за неуплату

Чтобы понять, какой именно при неуплате или неподаче декларации штраф может ожидать именно вас, рассмотрим три вида административных правонарушений со стороны одаряемых лиц.

Особенности налогообложения

Согласно НК РФ, налог, который изымается с доходов физических лиц, должны уплачивать люди, получающие прибыль из разнообразных источников. Причем облагается доход, который был получен как за пределами страны, так и в РФ. В связи с этим, по НК РФ, НДФЛ обязаны платить россияне и нерезиденты. Для граждан России ставка НДФЛ составляет 13%, а для нерезидентов – 30%.

Обычно перечислением взноса такого плана занимается не лицо, получившее доход (налогоплательщик), а налоговый агент. Это означает, что уплата НДФЛ за работника полностью ложится на нанимателя. В результате сотрудник получает жалование с уже вычтенной из него суммой налоговых изъятий на физических лиц. В таком виде работники всегда получают полагающееся жалование.

Однако в статье 217 НК РФ содержится информация о том, что в определенных ситуациях НДФЛ может не удерживаться с дохода физических лиц.

Проводя семинары по налогообложению и бухгалтерскому учету ситуация со статьей 217 НК РФ всегда отдельно оговаривается специалистом, чтобы начинающие бухгалтера и налоговики знали все нюансы.

Особенности налогообложения материальной помощи

Согласно НК РФ, денежные начисления, которые назначаются в виде разовой помощи, не подпадают под налоговые изъятия. К таким видам пособий относится материальная помощь. Кроме нее изъятия для физических лиц отсутствуют в следующих ситуациях:

• Помощь, на которую могут рассчитывать граждане, относящиеся к категории малоимущих. Под это определение подпадают лица, которые имеют доход на уровне ниже установленного законом, многодетные семьи, матери-одиночки и другие граждане;
• Денежные выплаты, которые полагаются при смерти члена семьи;
• Начисления, полагающиеся семье при гибели гос- или военного служащего во время исполнения своих служебных обязанностей;
• Матпомощь, на которую могут рассчитывать люди, что стали жертвами терактов, совершенных на территории РФ;
• Компенсационные начисления за ущерб материального или морального плана;
• Помощь, которая назначается людям, пострадавшим от различных чрезвычайных происшествий, а также стихийных бедствий.

При получении матпомощи во всех вышеописанных ситуациях денежные выплаты не подлежат налоговым изъятиям (статья 2017). Такую информацию должны обязательно предоставлять соответствующие обучающие семинары.

Объект налогообложения НДФЛ (налоговая база)

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является любой , полученный физическим лицом за . Объекты налогообложения можно разделить по следующим основаниям:

1. По виду дохода:

1. Доход в денежной форме;

2. Доход в натуральной форме:

• в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Доход определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества;

• оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;

• оплата труда в натуральной форме;

Доход в виде материальной выгоды:

• экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации , квартиры, комнаты или доли (долей) в них);

• материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся по отношению к налогоплательщику;

• материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. По происхождению дохода:

• доходы от источников в Российской Федерации (дивиденды, полученные от российской организации; доходы от реализации , находящегося в Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с российским законодательством, и др.);

• доходы от источников за пределами Российской Федерации (дивиденды, полученные от иностранной организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств, и др.).

3. По статусу налогоплательщиков:

• для налоговых резидентов — доход от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;

• для налоговых нерезидентов — от источников в Российской Федерации.

4. По времени обладания имуществом

• ;

• .

Верховный Суд РФ в своем обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015) разъяснил, что:

• Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.
  Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
• Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом признается .

1. У источника выплат. Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают .

   У таких лиц обязанности подавать декларацию и уплачивать налог нет — за них это сделал их работодатель (налоговый агент). Они имеют право подать декларацию в добровольном порядке. Эта категория налогоплательщиков обязана подать декларацию только если захочет получить .

2. Декларационный. Этот способ применяется индивидуальными предпринимателями; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных статьей 228 НК (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

   Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим .

   Кроме этого, надо еще самому расчитать и до 15 июля уплатить налог на доходы физических лиц.

Волонтерское движение

По статье 217 НК изъятия, которые предусмотрены для физических лиц, не взимаются с выплат, которые были произведены добровольцами. При этом следует понимать, что в таком виде начисления должны проводиться в рамках гражданско-правового договора.

Добровольные выплаты могут начисляться при выполнении людьми определенных видов работ на безвозмездной основе. Также начисления могут идти на возмещение расходов, которые понесли добровольцы в ходе своей деятельности, оговоренной заключенным договором. В данном случае расходы могут идти на:

• Оплату жилья.
• Благотворительность.
• Питание добровольцев. В данном случае имеется исключение, которое возникает тогда, когда сумма затрат на питание превышает суточный размер компенсации, предусмотренный законом.
• Затраты, пошедшие на приобретение средств индивидуальной защиты.
• Оплата страховых взносов, которые идут на добровольное медстрахование. Такие выплаты возникают в том случае, когда существует угроза здоровью добровольцев.

Во всех этих ситуациях компенсационные возмещения не подлежат налоговым изъятиям. Более подробно об этом моменте можно узнать, посетив тематические разъяснительные семинары.

Есть ли доходы не подлежащие налогообложению

Отчисления граждан и организаций государству, благодаря которым формируется госказна, называются налогами.

Главным для первых является НДФЛ – налог на доходы физических лиц.

Он составляет 13% от всей прибыли, получаемой человек (зарплат, продаж и т.д.), в некоторых случаях он может быть больше.

Полезно знать: например, НДФЛ на выигрыш составляет 35%.

Но не все доходы подлежат налогообложению: некоторые из них полностью остаются у гражданина.

Это может быть связано с:

• тем, что выплаты производятся самим государством;
• выплатами от благотворительных или религиозных организаций;
• необходимостью поощрить плательщика: например, организатора спортивных игр или донора;
• тем, что имущество является подарком между близкими членами семьи.

Мы уверены, что Вам будет полезна информация о положениях статьи 228 НК РФ с комментариями.

Натуральный доход

Следует отметить, что граждане могут получать прибыли не только в денежном выражении, но и в натуральном отображении. И в некоторых ситуациях за него налоговые изъятия не взимаются.

Люди могут получать прибыли в натуральном отображении в различном виде: одежда, вещи и т.д. Такой формат предполагает заключение гражданско-правовых договоров. Обычно данная ситуация характерна для волонтерского движения, когда люди получают определенную помощь или компенсацию за безвозмездный труд или предоставление определенных видов услуг, прописанных в заключенном договоре.

Данное утверждение НК РФ относится к благотворительным организациям, которые проводят спортивные состязания и культурные мероприятия.

Когда материальная помощь может учитываться при исчислении налога на прибыль

Между тем не всегда материальная помощь не учитывается при налогообложении прибыли. Если такие выплаты можно связать с выполнением трудовой функции работника, то они могут быть приняты в целях налогообложения. В таком случае это будет уже не материальная помощь по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ, а расходы на оплату труда.

Например, при уходе в отпуск сотрудники получают единовременные выплаты, поименованные в коллективном договоре как материальная помощь. В уже указанном постановлении Президиума ВАС от 30.11.2010 N 4350/10 судьи пришли к выводу, что подобные выплаты являются элементом системы оплаты труда, а значит, учитываются при налогообложении прибыли.

Подробности см. в материале «Положена ли материальная помощь к отпуску».

Причем об этом говорят не только судьи, но уже и специалисты Минфина России. По мнению контролирующих органов, для того чтобы такие расходы уменьшали налог на прибыль, необходимо соблюдение следующих условий:

• выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором;
• размер выплаты зависит от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т. е. связан с выполнением физическим лицом его трудовой функции.

В таком случае выплата будет являться элементом системы оплаты труда, и, следовательно, уменьшит налог на прибыль (см. письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912).

Приведем еще один пример, когда материальная помощь может учитываться при налогообложении.

В коллективном договоре закреплено, что организация по заявлению оказывает работникам материальную помощь не чаще двух раз в год в фиксированном размере, соответствующем должностному окладу. При этом получение материальной помощи не зависит от наступления каких-либо обстоятельств, событий, в том числе чрезвычайного характера, а связано исключительно с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Минфин России в своем письме от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144 указал, что такие выплаты не признаются материальной помощью по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ. Следовательно, они принимаются к налогообложению, т. к. согласно ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда, носят стимулирующий характер и связанны с выполнением сотрудником его трудовой функции.

Как видим, и судебная практика, и Минфин России допускают включение подобных выплат в расходы в целях налогообложения. Но в любом случае налоговые органы внимательно отнесутся к таким выплатам, и чтобы избежать доначислений, необходимо с особой тщательностью подойти к оформлению подтверждающих документов.

Для того чтобы понимать, какие доводы можно привести в защиту своей позиции, предлагаем обратить внимание на постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2014 N Ф05-13874/2014 по делу N А40-12724/2014. Компании удалось доказать в суде обоснованность включения в расходы выплат работникам премий к праздничным дням, к профессиональному празднику и юбилейным датам

Компании удалось доказать в суде обоснованность включения в расходы выплат работникам премий к праздничным дням, к профессиональному празднику и юбилейным датам.

Вот какими доводами компания убедила суд в своей правоте:

• выплаты предусмотрены трудовыми и коллективным договорами и считаются частью системы оплаты труда;
• в коллективном договоре нет прямого указания на то, что они финансируются из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль;
• выплаты носят поощрительный и стимулирующий характер;
• выплаты производятся за достижения в трудовой деятельности, инициативность, добросовестность, соблюдение трудовой дисциплины;
• размеры выплат зависят от трудовых результатов работников.

Кроме того, компания привела доказательства, что она действительно перевыполнила плановые показатели, и поэтому работники заслуживают дополнительного поощрения.

Также обращаем внимание на то, что в рассматриваемом случае в коллективном договоре нет указания на то, что спорные выплаты финансируются из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. Поэтому если такие формулировки встречаются в коллективном или трудовом договоре, то их необходимо исключить

Кроме того, если вы решите подобные выплаты учитывать в расходах, то рекомендуем их не называть «материальной помощью»

Это привлекает дополнительное внимание налоговиков. Можно просто назвать их «дополнительными выплатами» или «единовременными вознаграждениями»

Тогда вам будет проще доказать налоговикам, что спорные выплаты являются расходами на оплату труда, а не материальной помощью.  

См. также статью «Можно ли матпомощь к отпуску учесть в расходах при налогообложении прибыли?».

Как исчисляется НДФЛ при предоставлении материальной помощи

Денежные суммы, выплачиваемые гражданину в качестве поддержки, не являются его доходом. А значит, справедливо возникает вопрос: удерживается ли НДФЛ с материальной помощи?

Действующее налоговое законодательство содержит в себе исчерпывающий ответ на этот вопрос о том, что материальная помощь облагается налогом, но за исключением некоторых случаев, указанных в ст. 217 НК РФ.

Условно все ситуации по вопросу удержания НДФЛ с материальной помощи можно разделить на следующие группы:

• когда поддержка совсем не облагается налогом;
• когда облагается налогом, но только в какой-то части;
• кода налог уплачивается со всей суммы поддержки.

Когда нет необходимости платить налог

Для этого следует обратиться к положениям ст. 217 НК РФ, согласно которым, при поддержке в следующих ситуациях, НДФЛ не уплачивается:

1. Если сумма поддержки составляет не более 4 тыс. рублей и выплачена она за один календарный год.
2. Если сумма в размере, не превышающем 50 тыс. рублей, выплачена при рождении, усыновлении (удочерении) ребёнка. При этом сумма должна быть выделена в течение первого года и при расчёте 50 тыс. рублей на одного малыша.
3. Если сумма в неограниченном размере выплачивается пострадавшим в связи с происшедшим стихийным бедствием.
4. Если сумма, размер которой не органичен, выплачивается в связи со смертью самого работника либо близкого члена его семьи.
5. Если денежные средства, размер которых не ограничивается, выплачиваются вследствие оказания помощи семьям или гражданам в связи с произошедшими террористическими актами.
6. Если денежные суммы в требуемом размере переведены на счёт лечебной организации (имеющей соответствующие лицензии) для оплаты лечения работника либо его родственника. В этом случае требуется приложении соответствующих бумаг.
7. Если денежная поддержка выдана сотруднику, уходящему на пенсию, но только из средств, являющихся чистой прибылью предприятия.
8. Если сумма выплачивается гражданам, которые отнесены к категории граждан,имеющих право на получение социальной помощи в виде сумм адресной социальной помощи за счет средств бюджета.
9. Если сумма выплачивается единовременным выплатой согласно Федеральному закону “О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию.

Стоит отметить, что с единоразовой материальной помощи согласно п.8 ст. 217 НК РФ, где содержится исчерпывающий перечень оснований, при которых все разовые выплаты освобождены от уплаты НДФЛ. При этом разовой принято считать такую поддержку, которая была назначена одним распоряжением, даже если её выплата происходила в несколько этапов. Значит, во всех иных ситуациях, не указанных в законе придётся платить налог.

Это же правило будет касаться выплат, которые назначались работнику разными распоряжениями. Лишь в первом случае сумма будет признана единоразовой, а в остальных придётся платить налог.

Когда помощь облагается налогом не в полной мере

Помимо перечисленного ст. 217 НК РФ содержит в себе список причин, при возникновении которых только часть материальной помощи облагается НДФЛ:

1. Если в семье был рождён ребёнок, либо взят из приюта малыш, при этом сумма помощи составила более 50 тыс. рублей. С суммы, превышающей 50 тыс. рублей, надлежит уплатить налог.
2. Если на предприятии выплачивается поддержка, определённая локальными актами, размер которой превышает 4 тыс. в год. То есть, если к отпуску выплачивается поддержка в сумме 15 тыс. рублей, с 11 тыс. рублей уже будет удержан НДФЛ.

Помощь в натуральной форме и её налогообложение

В некоторых ситуациях работнику может потребоваться предоставление помощи в виде получения товаров или материалов в натуральном виде. Здесь следует обратиться к положениям ст. 211 НК РФ, которая регламентирует, что доход может быть получен не только денежной форме, но и в виде помощи в натуральной форме.

Соответственно, обращаясь к п.8 ст. 217 НК РФ можно сделать вывод о том, что налог в этом случае уплачивать придётся.

Важно! Главным условием должно быть наличие денежной оценки выделяемой продукции, со стоимости которой и будет начислен сбор.

Подробное описание некоторых пунктов из 217 статьи НК РФ

Любые государственные пособия, которые выплачиваются на данный момент: потеря рабочего места, время ожидания появления ребенка, уход за больными детьми, кроме потери трудоспособности на кроткий промежуток времени.
Пенсии: государственные, страховые, социальные, накопительные, фиксированные выплаты и доплаты. В этот список вошли и некоторые компенсационные поощрения, но каждая ситуация рассматривается отдельно в соответствии с другими положениями НК. Например, если работник в прошлом году не успел получить отпуск в полном объеме, в будущем он должен получить компенсацию, а согласно 217 статье НК РФ это является доходом, не подлежащим налогообложению.
Составление гражданско-правового договора может привести к привлечению работников на добровольной основе. В таком случае оплата их труда, погашение расходов, связанных с проживанием или организацией безопасности своего рабочего места не подлежит к расчету с них налогов. В качестве дополнения в данном пункте есть несколько уточнений, в которые вошла форма для волонтеров или любое другое вещевое имущество.
В доходы, не подлежащие налогообложению, включены выплаты тем, кто является донорами крови, материнского молока или получает алименты. Поэтому семьи, которые находятся в разводе могут смело получать доход на банковскую карту не переживая, что с этих денег списывается налог. Данная статья является официальным документом, который оправдывает такие действия.
Любые премии и гранты как для организаций и компаний, так и отдельным лицам со стороны Государственного Российского Фонда или международных представителей не облагаются налогом. Выплаты в виде благотворительной помощи, оказании материальной помощи после стихийного бедствия, родственникам по случаю погибшего члена семьи со стороны работодателя или при рождении либо усыновлении ребенка, единоразовые премии пенсионерам согласно 7 и 8 пункту не подлежат к расчету по уплате НДФЛ.
Некоторые организации решают оплатить своим работникам, их детям или пенсионерам, которые внесли особый вклад в развитие дела путевки в санатории на территории РФ. Средства могут выделяться как самой компанией, так и из бюджета государства либо религиозной общины. Предоставление медицинских услуг своим сотрудникам, трудоустроенным инвалидам, стипендия для студентов или от Президента налогом не облагаются.
Следующий ряд пунктов касается тех, кто занимается организацией сельскохозяйственного бизнеса или просто имеет земельный участок и выращивает на нем овощи, фрукты, плодовые деревья, держит разнообразную домашнюю утварь. На личные владения есть некоторые ограничения, если они выполняются, наемные рабочие не привлекаются, специально выделенные средства используются для развития личного участка, местные органы власти предоставляют документ, свидетельствующий об отсутствии нарушении. Его необходимо предоставить в налоговую инспекцию, после чего выносится решение о списании налога на доход.
Призы, которые получают спортсмены в денежном или вещевом эквиваленте, дополнительные поощрения, премии от спонсоров, благотворительная помощь детям-инвалидам, сиротам, если прожиточный минимум на одно лицо не превышен, подарки от сотрудников или работодателей, лотереи, выигрыши, доходы матросов, солдат, помощь льготным категориям лиц, такие как ветераны Великой Отечественной войны, узники концлагерей включены в 217 статью НК РФ об отсутствии налогообложения.
После оформления сделки купли-продажи квартиры или любого другого недвижимого имущества лицо, понесшее убытки в виде покрытия государственных пошлин, имеют право получить налоговый вычет. Для этого необходимо обратиться в налоговую инспекцию в год, следующий за годом оформления сделки и подать декларацию. Средства, полученные таким образом также не облагаются налогом.

На этом перечень льготных категорий лиц или доходов не заканчивается. Получить полную информацию можно, ознакомившись с 217 статьей НК РФ. Здесь находится все, что касается социальных выплат, ведения фермерского хозяйства. Получить подобный список законов могут и иностранцы в 215 статье НК РФ. Это поможет навсегда избежать вопросов, связанных с тем, какие доходы подлежат налогообложению, а какие нет.

Налогообложение является важным элементом экономической жизни. На странице https://investtalk.ru/nalogi/vozmeshhenie-podohodnogo-naloga-za-meditsinskie-uslugi идёт речь о том, как происходит возмещение подоходного налога за медицинские услуги. А тут описывается, как переоформить квартиру на родственника без затрат. Надеемся, наши статьи помогут сократить фискальные расходы.

Кто должен платить НДФЛ с доходов в натуральной форме

Если доход в натуральном виде был получен от физлица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, то отчитываться по НДФЛ в налоговый орган и производить по нему оплату должно физлицо, получившее такой доход. Такой вывод основан на положениях п. 1 ст. 226 НК РФ, в котором указано, что физлица, являющиеся источником дохода, не относятся к налоговым агентам, а значит, они не обязаны удерживать и уплачивать НДФЛ с дохода, полученного другими физлицами.  

Более подробно о том, кто признается налоговым агентом по НДФЛ и в чем заключаются его обязанности, читайте в материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Если натуральный доход был выдан физлицу организацией или предпринимателем, то здесь возможны 2 варианта развития событий:

1. Организация или предприниматель, помимо дохода в натуральной форме, выплатила физлицу доход в денежной форме. В таком случае она должна выполнить обязанности налогового агента, т. е. исчислить НДФЛ с натурального дохода, удержать его за счет выплаченного в денежной форме дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), перечислить удержанный налог в бюджет и отчитаться в налоговые органы о суммах исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сумма НДФЛ, удерживаемая с денежных доходов физлица в счет погашения задолженности по НДФЛ, исчисленному с натуральных доходов того же физлица, не должна быть больше половины доходов физлица, выплачиваемых в денежном виде (п. 4 ст

226).

Как правильно рассчитать сумму НДФЛ? Какую отчетность сдать по этому налогу? В какие сроки произвести его уплату в налоговые органы? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

1. Доход был выплачен только в натуральной форме, или, если точнее, после выдачи натурального дохода выплата дохода в денежной форме физлицу до конца текущего года не производилась. В данной ситуации обязанность по уплате НДФЛ и сдаче декларации с его расчетом переходит к физическому лицу по причине того, что организация (ИП) физически не может удержать налог с натурального дохода в денежном эквиваленте.

Но при этом организация (ИП) обязана сообщить в налоговую инспекцию и налогоплательщику о сумме исчисленного налога и о невозможности его удержания. Сообщение должно быть передано в виде формы 2-НДФЛ с признаком 2. Срок подачи данного сообщения – до 1 марта года, идущего после налогового периода, в котором был выдан натуральный доход (п. 5 ст. 226 НК РФ). Налог в этом случае уплатит сам «физик», получив от налоговиков соответствующее уведомление.

Возможна и третья ситуация, когда для уплаты налога, исчисленного по натуральному доходу физлица, не хватает денежных средств, удержанных с дохода в денежной форме того же физлица. Разъяснения о том, как поступить в данном случае, мы решили дать в виде примера, представленного ниже.

Условие

В марте 2020 года ООО «Сигма» вручило С. П. Зайцеву в качестве подарка ноутбук стоимостью 35 000 руб. Т. е. работник получил доход в натуральной форме. С полученного дохода организация должна взыскать и уплатить НДФЛ. Но не со всей суммы дохода, а за вычетом 4 000 руб. (примечание: подарки стоимостью до 4 000 руб. не облагаются НДФЛ, п. 28 ст. 217 НК РФ). Помимо подарка, в марте 2020 года работник получил зарплату в денежной форме в размере 7 000 руб., а затем уволился. Стандартные вычеты С. П. Зайцеву, работающему в ООО «Сигма» по совместительству, не предоставляются. До конца года никаких денег работник больше не получал.

Расчет

Сумма НДФЛ, которую работодатель должен удержать с натурального дохода, полученного в виде ноутбука, составляет 4 030 руб.: (35 000  – 4 000) × 13%.

Сумма НДФЛ, которую работодатель должен удержать с денежного дохода, составляет 910 руб.: 7 000 × 13%.

Сумма денежного дохода за вычетом НДФЛ по нему составила 6 090 руб.: 7 000 – 910.

В марте работодатель удержал с дохода С. П. Зайцева в счет уплаты НДФЛ с натурального дохода (ноутбука) сумму 3 045 руб.: 6 090 × 50%.

Остаток задолженности по НДФЛ с ноутбука по состоянию на конец марта составил 985 руб.: 4 030 – 3 045.

По окончании налогового периода (2020 года) организация направила в налоговую инспекцию и Зайцеву С. П. сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ с натурального дохода в размере 985 руб. Об этом факте также следует уведомить налоговиков. 

Как сообщить в ФНС о невозможности удержать НДФЛ с дохода работника, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Похожие записи:

1с:бухгалтерия 8 в химках Амортизационная группа по окоф Кассовые операции: как небольшой фирме организовать учет наличных денег Классификатор основных средств по амортизационным группам Выплаты социального характера Сводная справка по розничным продажам