Учет денежных средств и расчетов

Отражение в учете.

Бухгалтерский учет.

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям.

Для принятия к бухучету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п. 2 ПБУ 19/02. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью таких вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Это следует из п. 8, 9 ПБУ 19/02.

В то же время, согласно п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», депозиты, открытые в кредитных организациях, могут быть отнесены к денежным эквивалентам – высоколиквидным финансовым вложениям, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Таким образом, денежные средства, размещенные на депозите, могут учитываться как на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Банковский вклад (депозит)», так и на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета».

Применение одного из указанных счетов организации необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов и закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, являются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

При этом п. 34 ПБУ 19/02 предусматривает, что доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99. В связи с тем, что доходы УП в виде процентов не являются основным видом деятельности, предприятие отражает эти доходы на счете 91.

Согласно п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Проценты подлежат признанию организацией в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора равномерно (если иное не определено другими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету) независимо от того, когда фактически поступят платежи согласно заключенным организацией договорам (см. Письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07‑02‑18/01).

НДС.

В соответствии с НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, в налоговую базу не включаются.

Таким образом,унитарное предприятие денежные средства, полученные в виде процентов по банковскому вкладу (депозиту), в налоговую базу по НДС не включаются (см. Письмо Минфина России от 22.05.2013 № 03‑07‑14/18095).

Налог на прибыль.

Проценты от размещения денежных средств на депозитных счетах в банках согласно НК РФ относятся к внереализационным доходам.

Согласно НК РФ налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, определяет сумму дохода, полученного (подлежащего получению) в отчетном периоде в виде процентов по долговому обязательству, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде.

Признание доходов в виде процентов осуществляется ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов сумму процентов, определяемую в порядке, установленном НК РФ.

Согласно этой норме по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях гл. 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

Учет прочих денежных средств

Экономический субъект имеет право хранить финансы не только в кассе или на расчетном счете, но и на спецсчетах в банковской организации в виде аккредитивов. Они являются формой безналичного расчета, с перечислениями финансов по указанию владельца. Также используются депозиты или чековые книжки. Указанные варианты имеют отношение к счету 55.

Специальный счет банковского типа используется для особой формы операции. Примером может служить наличие депозита в кредитной организации с получением увеличенного процента, а чековый документ включает в себя распоряжение. По этому распоряжению производится выдача необходимой суммы тому лицу, который предъявляет чек.

Еще одним специальным вариантом является сч. 57, который означает, что сумма в пути. Этот вариант используют при наличии временного промежутка между операциями. Например:

• Дт 57 — Кт 50 — осуществлен перевод суммы с кассы в банк для пополнения указанного счета;
• Дт 51 — Кт 57 — деньги поступили на счет.

Любые движения сумм в организации должны фиксироваться с помощью бухгалтерских документов и различных видов отчетности. Каждая операция должна быть подтверждена проводкой с соответствующими данными. За полноценность информации отвечает назначенное ответственное лицо, которое должно вести подобную документацию, необходимую для предоставления в дальнейшем контролирующему органу.

https://youtube.com/watch?v=pHW37YzXfNw%3F

Учёт денежных средств и расчетов

Учёт кассовых операций (Вопрос 22)

Наличные денежные средства хранятся и учитываются в кассе организации. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель организации несет ответственность за создание таких условий.

Кассовые операции выполняет кассир, который под расписку должен быть ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. Все организации, независимо от форм собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные в кассу, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача зп, хозяйственные, командировочные расходы). Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного руководителем организации, исходя из оборота наличных денежных средств организации с учетом особенностей её деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения их сохранности. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выплаты зп на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (районы крайнего севера – не свыше 5 дней).

Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации. Прием наличных денег в кассу производится только по приходному кассовому ордену, подписана гл бух или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя. ПКО и квитанцию к нему заполняет бухгалтер.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером с приложением в необходимых случаях других документов (платёжная расчётная ведомость, заявление на выдачу денег, счета). Расходные кассовые ордера подписываются руководителем организации и гл.бух. или лицами на это уполномоченными. Выдача денег производится по документам, удостоверяющим личность получателя. Текущий учет денежных средств в кассе ведётся кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день, проводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится остаток на конец дня.

Расчеты наличными денежными средствами между юр лицами ограничены. Установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юр. л по одной сделке – 100000 руб. Расчеты свыше установленного лимита должны производиться только в безналичном порядке через рс.

Синтетический учет кассовых операций ведётся бухгалтерий на основании отчётов кассира на активном счет 50, по дебету которого отражается поступление наличных денежных средств, а по кредиту их расход.

Поступление денежных средств:

С рс, валютного и другой счет в банке

От покупателей за проданную продукцию

Возврат авансов от поставщиков

Возврат неиспользованных подотчетных сумм

Получение авансов от покупателей

Поступление платежей в погашение задолженности от работников по товарам в кредит, займом, недостача.

Бухгалтерский учет движения денежных средств находящихся в пути

Денежные средства перечисляются на расчетные счета непосредственно кассирами организации в банке или инкассаторами. Денежные средства, полученные от реализации товаров или услуг, переданные инкассаторам и  еще не зачисленные на расчетный счет отражаются на счете 57 – “Переводы в пути”.

Пример №5. Счета учета движения денежных средств находящихся в пути

На основе заключенного договора между организацией и банком, компания сдает свою выручку два раза в день. Первый раз платеж осуществляется непосредственно кассиром, тогда как второй раз выручка забирается инкассатором банка. Итак, 1 июня была получена выручка в размере 75000 рублей, из которой 25 000 руб. была сдана кассиром и 50 000 руб. передана инкассатору. Так как денежные средства были переданы инкассатору во второй половине дня, то данная операция будет отражаться как денежные средства в пути и их приход будет отражен уже на следующий день. Разберем проводки для данной ситуации.

Бухучет наличности

Информацию о поступлении наличных средств в организацию бухгалтер отражает по дебету счета 50, а расходование — по кредиту. В рамках одного договора коммерческая организация имеет право принять от контрагента не более 100 000 рублей. При этом необходимо применять контрольно-кассовую технику (ККТ) с функцией передачи данных онлайн, которая выдает фискальные чеки. Неприменение ККТ грозит серьезными штрафами.

Для синтетического учета применяется журнал-ордер по счету 50 и главная книга, аналитику бухгалтер ведет по каждому подразделению отдельно в специальных регистрах. Сальдо (остаток) необходимо выводить не реже одного раза в месяц. Данные по учету должны корреспондироваться с другими счетами.

Нормативные документы, регулирующие ведение расчетного счета

Любая операция расчетного счета должна сопровождаться официальными документами. Законодательство Российской Федерации четко прописало ведение всех документов. При этом обязательное ведение документации постоянно контролируется проверяющими органами. Ни в коем случае ведение документации не должно отступать от строгих правил, которые приняты и прописаны в законе.

Юридическое лицо также должно строго следовать определенным правилам по ведению документации. Причём это касается даже внутреннего ведения. Если при проверке будут выявлены нарушения в ведении документов по расчетному счету, для ответственного лица, может грозить уголовной ответственностью.

Нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность:

• Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ;
• Налоговый Кодекс России;
• Гражданский Кодекс России;
• Положение о безналичных расчетах от 2002 года;
• Приказ Мин-ства Финансов № 94н;
• Инструкция Центрального Банка России № 111-И;
• Указание ЦБ РФ № 1676-У;
• 115-ФЗ.

Бухгалтерский учет кассовых операций. Примеры

Пример №1.  Счета учета авансовых платежей и НДС

Рассмотрим типовую задачу бухгалтерского учета. Компания получила авансовый платеж под доставку и отгрузку продукции на сумму в 500 000 руб. в том числе НДС в размере 50 000 руб. Необходимо отразить данную операцию на счетах. В таблице ниже приводится решение данной задачи по учету аванса и НДС.

Пример №2. Счета учета вложения в уставной капитал организации

В уставе организации (ООО) был определен уставной капитал в размере 50 000 руб. При регистрации общества уставной капитал был оплачен на сумму 30 000 руб., что не менее 50% заявленного (на основе закона  №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Предусмотрены взносы учредителей в кассу компании, которые составили после регистрации общества 20 000 руб. Разберем какие операции и проводки необходимы для регистрации данной ситуации.

Пример №3. Работа с подотчетными лицами организации

Подотчетному лицу организации были выданы денежные средства на приобретение канцелярских товаров на сумму 1000 руб. После приобретения товаров, был составлен отчет о приобретении с товарным чеком на сумму 800 руб. Полученный остаток был сдан в кассу организации.

Следует заметить, что подотчетными лицами могут быть только работники организации, которые получают денежные средства под отчет на приобретение материальных ценностей, командировочных расходов. Операции с подотчетными лицами отражаются на счете 71 – “Расчеты с подотчетными лицами”. Рассмотрим какие операции и проводки будут отражать данную ситуацию.

Пример №4. Бухгалтерский учет инвестиций организации

Организация произвела вклад в совместную деятельность с индивидуальным предпринимателем на основании договора простого товарищества. Взнос производился наличными денежными средствами в размере 500 000 руб. По итогам производственной деятельности был получен доход в размере 25 000 руб., зачисленный в кассу организации. Далее организацией был выдан заем индивидуальному предпринимателю в размере 80 000 руб., часть которого была погашена через месяц. Объем полученных средств составил 20 000 руб. Рассмотрим проводки для данной экономической ситуации.

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть как выглядит расчетный счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?

Глядя на характеристики мы видим, что 51 счет:

• «Аналитический», поскольку имеются субконто: «Банковский счета» и «Движения денежных средств»
• «Активный» — видим букву «А»

Вспоминаем, счет «Активный», значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0. Приход всех денег будет отображаться в Дебете, а расход пойдет в Кредит.

Субконто «Банковский счета» в проводке будет подставлять выбранный пользователем конкретный банковский счет фирмы.

Субконто «Движение денежных средств», чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по расчетному счету на более подробную, показывая нам Как двигаются безналичные денежные средства. Посмотрите на самые распространенные варианты «Движения денежных средств», что имеются в программе 1С Бухгалтерия.

Пример справочника реального предприятия

Еще пример справочника реального предприятия

Пример отчета

Учет наличных и безналичных денежных средств

Для оборота наличных финансов установлен регламент. Сам процесс такого типа подчинен специальным правилам и порядку, которые утверждены Указанием Банка России № 3210-У. Также нормативными актами, которые влияют на обязательства по фиксированию движений, являются:

• ФЗ № -ФЗ;
• ПП РФ № .

Любая операция по поступлению или расходу отражается в унифицированном документе, в частности кассовой книге, кассовом ордере. Дополнительно требуется соблюдать установленные лимиты. За выполнение кассовой операции любого типа отвечает лицо, которое назначено руководителем в виде материально ответственного сотрудника.

Учет перемещения в ООО в наличности может иметь специальные субсчета:

• 50.1 — отечественная валюта, то есть рубль. Для иностранной валюты используется дополнительный номер;
• 50.2 — операционная касса, которую используют в местах дополнительных пунктов приема финансов. Примером могут быть различные торговые точки;
• 50.3 — необходим при наличии денежных документов в виде билетов, марок, акций.

Для отчетности используется несколько форм унифицированного типа. Среди них:

• № КО-1 — ПКО;

• № КО-2 — РКО;

• № КО-4 — кассовая книга;

• № КО-5 — книга для учета операций с деньгами, которые были выданы или получены кассиром.

Пример

На момент открытия кассы в ней было 50000 рублей, что соответствует установленному лимиту. Для оплаты заработной платы сотрудникам требуется 150000 рублей. Эти деньги перечисляют с расчетного счета в банке, после чего выдается заработная плата. При закрытии кассы в ней остается 50000 рублей.

Оформление выглядит так:

Получается, что первая операция имеет вид Дт 50 Кт 51, а вторая Дт 70 Кт 50. При получении денег от покупателя проводится операция, соответствующая Дт 50 Кт 62 с указанием суммы.

Все проведенные через кассу деньги, в частности операции, связанные с ними, должны быть сразу зафиксированы, то есть на конец рабочего дня не должно оставаться любых процедур, которые не были учтены.

Каждый субъект имеет обязательство по хранению свободной массы денег на специальном расчетном счете в банковской организации. Платежи между субъектами или субъектом и государством производятся по безналичному варианту. Этот момент регламентирует необходимость создания специальных счетов расчетного типа.

Число необходимых субсчетов устанавливает сам руководитель субъекта в зависимости от необходимости и деятельности.

Безналичный вариант проводится по сч. 51, который является открытым и банковским. Любое пополнение баланса относится к дебету, а списание к кредиту. Например:

1. При зачислении денег от контрагента Дт 51 ― Кт 62.
2. При оплате налогов Дт 68 ― Кт 51;
3. При оплате услуг поставщиков Дт 60 ― Кт 51.

Большинство операций различного типа совершается по безналу, так как наличность и ее использование ограничена законодательством. Величина наличного расчета между двумя юрлицами не превышает 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Формы безналичного расчета

При необходимости может быть несколько банковских субсчетов. Например, иностранная валюта хранится на сч. 52, что означает необходимость проводки по этому номеру, а не по 51. При этом, учет денег осуществляется с валютным регулированием, то есть остаток будет переведен в отечественную валюту после совершения операции. Результат образует курсовую разницу отрицательного или положительного типа в зависимости от курсов рубля в момент совершения процедуры.

Шаг 6. Регулярно вносить и сверять цифры

Предыдущие шаги были подготовительной работой перед тем, чтобы собственно начать вести ДДС. Остается лишь регулярно вносить новые цифры и сверять их с действительностью.

В большинстве компаний достаточно будет заполнять отчет раз в неделю. Если заниматься этим каждый день, то получится слишком много возни, от которой не так много прока.

Но помните о принципе существенности! Если вам существенно заполнять отчет каждый день, то заполняйте, конечно. Я говорю о том, как у большинства.

И еще возьмите за правило сверять цифры с действительностью. Именно для этого вы назначали ответственного. По ДДС в кассе 102 853 ₽, а по факту — 81 652 ₽. Кто ответственный за кассу? Мария Алексеевна. Вот пусть Мария Алексеевна садится и ищет, куда потерялись 21 202 ₽.

* * *

Если вы предприниматель, то знайте: организовывать ведение ДДС — не ваша задача. Этим занимается финансовый директор, как и внедрением многих других отчетов.

Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету

В плане счетов информация о движении денежных средств на расчетных счетах в банке учитывается на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту их списание. Сальдо по счету может быть только дебетовым, либо нулевым.

Аналитический учет движения денежных средств ведется в «Выписках банка». Банк составляет и предоставляет выписки организации согласно документооборота банка. Выписка составляется с позиции банка, при этом она предоставляется с приложением всех первичных документов. Периодичность предоставления выписок определяется оборотом движения денежных средств на расчетном счете, но как правило ежедневно.

Выписка банка

Банковская выписка является основанием для составления корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетные счета».

Важно обратить внимание на то, что как уже говорилось ранее выписка составляется с позиции банка. А это в свою очередь означает, что суммы, отраженные в выписке по кредиту в бухгалтерском учете должны быть отражены по дебету счета 51 и наоборот, те суммы, которые в выписке стоят по дебету являются расходом по счету 51 и предприятие должно отразить их в кредитовом обороте. Исходя из этого, сальдо в выписке может быть только кредитовым, т.к

отрицательного остатка по счету быть не может

Исходя из этого, сальдо в выписке может быть только кредитовым, т.к. отрицательного остатка по счету быть не может.

В случае если у предприятия открыто несколько расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» необходимо вести в разрезе каждого счета.

Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере №2, ведомости №2 и соответственно в Главной книге. В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Порядок составления отчета о движении денежных средств

Существует два метода составления отчета движения денежных средств — прямой и косвенный. Разница их состоит в параметрах отраженной ситуации по проведению денежных перемещений. Бухгалтерами составляются обязательные отчеты о движениях денежных средств по косвенному методу, так как он проще в исполнении и дает шанс отобразить отличия перемещений операционного типа от данных по прибылям.

Образцами отчета о движениях денежных средств не показываются такие показатели:

• Перемещение денег по счетам внутреннего назначения.
• Курсовые разницы по валютам, когда последующей перемены в суммах не происходит.
• Превращение средств иного вида в вид финансовый.
• Перевод средств со счета компании в наличные через ее же кассу.
• Сделки бартерного образца.
• Операции взаимозачетного типа.
• Все операции, за проведением которых не следуют изменения в капитале.

Когда вышеуказанные операции стали причиной изменения капитала, в отчете указывается не собственно денежное перемещение или так называемый поток, а суммовая разница, которую операция создала. Потому что отражать надо только ситуации, создающие денежные потоки, приводящие к переменам средств внутри капитала.

Составляя отчет о движении денежных средств, придется заполнить три базовых раздела:

1. Потоки по текущим операциям (операционная деятельность).
2. Потоки по инвестиционным операциям.
3. Потоки по финансовым операциям.

Какие-то виды процессов, которые относятся к числу одного раздела по документации исследуемого учреждения, в документации по иному объекту могут относиться к разделу отличного характера. Это зависит от базового вида деятельности.

Примером для отчета о движении денежных средств можно назвать предоставление площадей под аренду. Если такой вид услуг и является основным типом деятельности компании, то финансовые перемещения, возникшие в этих условиях, будут отнесены к операционному или текущему виду, а если побочная – то в ранг инвестиционных.

Перед тем как заполнять отчет о движении денежных средств, в установленном законом порядке надо оформить его титульную часть, которая предоставит необходимую учредительную и правовую информацию об объекте предпринимательства.

Единицы измерения в документе должны совпадать с использованными в составе баланса — тысячи или миллионы рублей. Все коды, применяемые для обозначения строчек, необходимо брать из четвертого приложения к Приказу 66.

Смотрите полное видео о заполнении отчета ДДС:

Какие документы относят к денежным

Денежные документы в организации относят к ТМЦ, поскольку они имеют стоимостной эквивалент и одновременно сопровождают движение денежных средств. Состав денежных документов законодательно определен Инструкцией по применению плана счетов №157-н от 01-12-10, п. 169. К ним относят:

• марки;
• санаторные путевки, туристические путевки оплаченные;
• оплаченные талоны на ГСМ;
• полученные извещения почты и др.

Кстати говоря! Пластиковые банковские карты не являются денежными документами организации. Выпущенная банком карта – его собственность. Учет корпоративных банковских карт ведется на забалансовом счете 002 (Методические указания Минфина №119-н от 28-12-01 п. 18).

Следует различать денежные документы и бланки строгой отчетности (БСО). В первом случае речь идет об уже осуществленных расчетах, подтверждением которых может стать бланк строгой отчетности, а во втором – о документах, которые имеют уникальные характеристики и могут в будущем подтверждать хозяйственные операции, расчеты. В то же время бланки строгой отчетности могут служить и другим целям.

Как заполнить журнал учета (регистрации) денежных документов?

Пример: оплаченные талоны на бензин – денежный документ. Бланки талонов на приобретение бензина – БСО. Бланк трудовой книжки (БСО) одновременно не является денежным документом.

Кроме того, к денежным документам организации не относят:

• акции, выкупленные у акционеров (счет 81);
• НМА (счет 04);
• ценные бумаги (счет 58).

Денежные документы хранятся в кассе. К ним применяются те же правила, что и установлены для хранения наличности.

Выводы

Счет 51, по которому в бухучете юрлица отражаются любые движения на расчетном банковском счете, имеет огромное значение, поскольку преобладающая часть денежных транзакций хозяйствующего субъекта осуществляется сегодня в безналичной форме.

Операции поступления и списания безналичных средств фиксируются по 51-счету на основании официальной выписки, ежедневно предоставляемой обладателю банковского счета обслуживающим финансовым учреждением.

Каждое движение безналичных денег обязательно подтверждается (обосновывается) надлежащим первичным документом, корректно отражающим суть и сумму совершенной транзакции.

Поступление (приход) средств фиксируется проводкой по дебету, списание (расход) денег отражается по кредиту.

Похожие записи:

1с:бухгалтерия 8 в химках Амортизационная группа по окоф Методические рекомендации по разработке и оформлению технологической карты. мдс 12-29.2006 Унифицированная форма инв-16. инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков + образец Окоф чайник нержавеющая сталь Кассовая книга по форме КО-4. Бланк и образец заполнения